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為了幫助大家應對越來越近的中級會計職稱考試,網(wǎng)校教研團隊為大家整理了中級財務管理精選典型例題100道,這100道題目考前一定要弄明白!
【單項選擇題】
某公司預計M設備報廢時的凈殘值為3500元,稅法規(guī)定的凈殘值為5000元,該公司適用的所得稅稅率為25%,則該設備報廢引起的預計現(xiàn)金凈流量為(?。┰?。
A.3125
B.3875
C.4625
D.5375
【正確答案】B
【答案解析】該設備報廢引起的預計現(xiàn)金凈流量=報廢時凈殘值+(稅法規(guī)定的凈殘值-報廢時凈殘值)×所得稅稅率=3500+(5000-3500)×25%=3875(元)
【提示】報廢時凈殘值不影響利潤不需要考慮所得稅的影響,是殘值變現(xiàn)損益計入利潤表,需要考慮所得稅。
在固定資產(chǎn)處置時,賬面價值不一定等于稅法規(guī)定的殘值。
實際使用年限等于或大于稅法規(guī)定的年限時,報廢時的賬面價值=稅法規(guī)定的殘值,這時是用變現(xiàn)收入與稅法規(guī)定的殘值比較。
當實際使用年限小于稅法規(guī)定的年限時,這時折舊未提足,報廢時的賬面價值不等于稅法規(guī)定的殘值,應該計算出賬面價值=原值-累計折舊,再與實際變現(xiàn)收入比較,而不是用稅法規(guī)定的殘值來比較。
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