中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：分期收款銷售商品

學(xué)習(xí)要及時(shí)復(fù)習(xí)和總結(jié)，這樣才能更好的鞏固知識(shí)。平時(shí)做錯(cuò)的習(xí)題最好也要做個(gè)標(biāo)記或者專門記到一個(gè)本上，這樣方便日后的復(fù)習(xí)和回顧。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》一直被中級(jí)考生視為最難的科目，備考過(guò)程中一定要掌握學(xué)習(xí)方法，多做題，多總結(jié)，這樣才能提高應(yīng)試能力哦。

錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2017年5月16日

甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月1日甲公司與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)1200萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元，雙方協(xié)商乙公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出商品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為1050萬(wàn)元。假定實(shí)際利率為7%。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。

A. 2017年1月1日，甲公司確認(rèn)收入1200萬(wàn)元

B. 2017年1月1日，甲公司確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”204萬(wàn)元

C. 2017年12月31日，甲公司貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”73.5萬(wàn)元

D. 2017年12月31日，甲公司借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”68萬(wàn)元

　　

點(diǎn)評(píng)：

本題考核具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理，屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，分期收款銷售商品的收入是按現(xiàn)值入賬確認(rèn)的，由于在確認(rèn)收入的時(shí)候沒(méi)有收到相關(guān)銷項(xiàng)稅發(fā)票，因此需要暫將稅費(fèi)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，等實(shí)際收到款項(xiàng)的時(shí)候，將該款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，當(dāng)年的攤銷金額=（年初長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值-年初未實(shí)現(xiàn)融資收益賬面價(jià)值-應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額賬面價(jià)值）。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

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