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中級會計職稱《中級會計實務》易錯題：銷售退回
中級會計職稱的《中級會計實務》一直被中級考生視為最難的科目，備考過程中一定要掌握學習方法，多做題，多總結，這樣才能提高應試能力哦。平時做錯的習題最好也要做個標記或者專門記到一個本上，這樣方便日后的復習和回顧。
錯題點評：2017年6月13日
甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本500元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2010年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2011年3月3日止，2010年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2010年度確認的遞延所得稅費用是（ ）。
A.－0.45萬元
B.0
C.0.45萬元
D.－1.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】由于預計退貨率對收入和成本的調(diào)整在稅法上不承認，由此產(chǎn)生稅務上先認收入待到實際退貨時再抵減的情況，進而派生可抵扣差異18000元，形成遞延所得稅資產(chǎn)借記4500元（＝18000×25%），相應地所得稅費用應減少4500元。
點評：
本題考核附有銷售退回條件的商品銷售的處理。此題屬于基礎的考核點，這里大家在平時學習過程中應多注重總結，考試時這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應的分值哦。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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