2014注會(huì)（cpa）審計(jì)答疑精華：審計(jì)抽樣結(jié)果的判定

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學(xué)員問題：怎么進(jìn)行審計(jì)抽樣結(jié)果的判定？

回答：一、控制測(cè)試：

1.統(tǒng)計(jì)抽樣：

（1）估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體可以接受。

（2）估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍；

（3）估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，總體不能接受，應(yīng)當(dāng)增加控制測(cè)試的范圍，或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量；或?qū)ζ渌刂七M(jìn)行測(cè)試。

2.非統(tǒng)計(jì)抽樣：

（1）樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受，應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量；

（2）樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受；

（3）樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不可接受；

（4）樣本偏差率低于可容忍偏差率，其差額不大不小，考慮是否接受總體，考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模以進(jìn)一步收集證據(jù)。

二、細(xì)節(jié)測(cè)試：

1.統(tǒng)計(jì)抽樣：

（1）計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào)，總體不能接受，所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄。

（2）總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，總體可以接受，所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。

2.非統(tǒng)計(jì)抽樣：

（1）調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，總體不能接受，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄；修改進(jìn)一步審計(jì)程序。

（2）調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大大低于可容忍錯(cuò)報(bào)，總體可以接受。

（3）調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，總體不能接受，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)查錯(cuò)報(bào)，調(diào)整賬面記錄；修改進(jìn)一步審計(jì)程序。

（4）調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，其差額不大不小，考慮是否接受總體，并考慮擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。

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