2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用

　　我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第四章審計(jì)抽樣的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1. 使用統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測(cè)試）

　　2. 使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測(cè)試）

　　3. 樣本結(jié)果評(píng)價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)）

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)是需要重點(diǎn)理解和掌握的內(nèi)容，在客觀題和簡(jiǎn)答題中均會(huì)涉及。

　　【主要考點(diǎn)】審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用

　　一、使用統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測(cè)試）

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模（查表法）。

　　2.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。分別掌握教材總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例，注意形成的結(jié)論不同。記住公式：

　　  【記憶】

　　二、使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測(cè)試）

　　了解教材“人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法，掌握：

　　假設(shè)被審計(jì)單位2010年發(fā)生了500筆采購(gòu)交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步評(píng)估該控制運(yùn)行有效，那么所需的樣本數(shù)量至少是25，如果25個(gè)樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)偏差，那么控制測(cè)試的樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了1個(gè)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種處理辦法：其一，認(rèn)為控制沒(méi)有有效運(yùn)行，控制測(cè)試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加對(duì)相關(guān)賬戶(hù)的實(shí)質(zhì)性程序；其二，再測(cè)試25個(gè)樣本，如果其中沒(méi)有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)果，反之則證明控制無(wú)效。

　　三、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)）

　　偏差率上限估計(jì)值=總體偏差率＋抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度

　　相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第四章主要考點(diǎn)

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