2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考資料：內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

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　　知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　?。ㄒ唬┊a(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

　　1.承擔(dān)管理層職責(zé)

　　下列內(nèi)部審計(jì)服務(wù)包含了管理層職責(zé)。事務(wù)所如向?qū)徲?jì)客戶提供，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施：

　?。?）制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針；

　?。?）指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對(duì)其負(fù)責(zé)；

　　（3）決定應(yīng)執(zhí)行來源于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建議；

　?。?）代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果；

　?。?）執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序；

　?。?）負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制；

　?。?）提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，包括全部內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)和重要內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，并且負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。

　　2.為公眾利益實(shí)體提供特定內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與下列內(nèi)容相關(guān)的特定內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，否則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施；

　?。?）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制；

　?。?）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；

　?。?）對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。

　　（二）需要評(píng)價(jià)不利影響的情形

　　即使審計(jì)客戶不是公眾利益實(shí)體，如果為客戶提供了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，而后在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)又利用了自身的服務(wù)結(jié)果，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

　　不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　1.相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的重要性；

　　2.與這些財(cái)務(wù)報(bào)表金額相關(guān)的認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

　　3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的依賴程度。

　　事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　采取的防范措施主要包括由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供該內(nèi)部審計(jì)服務(wù)等。

　?。ㄈ┎划a(chǎn)生不利影響的情形

　　只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能提供：

　　1.審計(jì)客戶承擔(dān)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任，并指定合適的、具有勝任能力的員工（最好是高級(jí)管理人員），始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；

　　2.客戶治理層或管理層復(fù)核、評(píng)估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作范圍、風(fēng)險(xiǎn)和頻率；

　　3.客戶管理層評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的適當(dāng)性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)；

　　4.客戶管理層評(píng)價(jià)并確定應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)服務(wù)提出的建議，并對(duì)實(shí)施過程進(jìn)行管理；

　　5.客戶管理層向治理層報(bào)告注冊會(huì)計(jì)師在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提的建議。