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2015年注冊會計師《審計》備考資料：稅務服務
正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：稅務服務
判斷原則：
如稅務服務有法律依據(jù)或得到稅務機關明確認可，通常不產(chǎn)生不利影響。
如稅務服務影響財務報表所反映的事項，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。
?。ㄒ唬┐幖{稅申報表
代編納稅申報表的服務內(nèi)容包括：協(xié)助客戶履行納稅申報義務，例如計算應繳納的稅額；對已發(fā)生交易的納稅申報處理方法提供建議；代表審計客戶向稅務機關提供所要求的附加信息和分析。
由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關審查或批準，如管理層對納稅申報表承擔責任，通常不產(chǎn)生不利影響。
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體會：表面是稅務服務，本質是會計服務。
1.公眾利益實體
不得為公利實體審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債（或資產(chǎn)），以用于編制對報表具有重大影響的會計分錄。
特例：僅在特定極端下才能安排組外人員短期內(nèi)一次性提供該服務。
2.非公眾利益實體
基于編制會計分錄目的，為非公眾利益實體提供此項服務可能產(chǎn)生不利影響，需要評估。
影響嚴重程度取決于稅收法規(guī)的復雜程度，需要判斷的程度，客戶員工的稅務專業(yè)水平，稅額對報表的重要程度等。
?。ㄈ┒悇栈I劃或稅務咨詢服務
1.產(chǎn)生非常嚴重不利影響的情形
如稅務建議的有效性取決于某項特定會計處理或報表列報，而項目組懷疑處理或列報的適當性，且稅務建議結果對報表影響重大，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。事務所不得為審計客戶提供此類服務。
2.基于納稅申報或稅務籌劃目的的評估
如評估僅為滿足稅務目的，對報表無直接影響（僅受涉稅分錄影響），且間接影響不重大，或者評估服務經(jīng)稅務機關等機構審查，通常不產(chǎn)生不利影響。反之，如評估未經(jīng)稅務機關審查，且對報表影響重大，事務所應評價不利影響的嚴重程度。
?。ㄋ模椭鷮徲嬁蛻艚鉀Q稅務糾紛
1.產(chǎn)生非常嚴重不利影響的情形
如事務所人員擔任審計客戶的辯護人，且所涉金額重大，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施。事務所不得為審計客戶的稅務糾紛擔任辯護人。
2.需要評價不利影響嚴重程度的情形
如代表審計客戶解決稅務糾紛，稅務機關通知審計客戶拒絕接受其主張，且已納入法律程序，可能因過度推介和自我評價產(chǎn)生不利影響，事務所需要評價影響嚴重程度。
3.不產(chǎn)生不利影響的稅務糾紛服務
事務所可以為審計客戶提供有關法庭裁決事項的咨詢，包括協(xié)助客戶對具體問題作出答復，提供背景材料或證詞，或分析稅收問題。
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