新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2016年注冊會計師《審計》知識點：控制環(huán)境
知識點：控制環(huán)境
1、含義
指治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。[這好比醫(yī)院的就醫(yī)環(huán)境、學(xué)校的教學(xué)氛圍等]
2、對注冊會計師的要求
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境，在審計業(yè)務(wù)承接階段，就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。
3、內(nèi)容：
|
內(nèi)容[掌握]
|
分析[理解/了解]
|
|
（1）誠信和道德價值觀念的溝通與落實
|
a）書面規(guī)范；
b）企業(yè)文化； c）管理人員的表率； d）懲罰措施。 |
|
（2）對勝任能力的重視
|
a）財務(wù)人員以及信息管理人員的勝任能力和培訓(xùn)；
b）財務(wù)人員配備足夠； c）財務(wù)人員技能。 |
|
（3）治理層的參與程度
|
a）相對于管理層的獨(dú)立性
b）經(jīng)驗和品德 c）采取措施的適當(dāng)性 d）與內(nèi)部審計人員和注冊會計師的互動等 |
|
（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
|
a）對內(nèi)部控制的關(guān)注；
b）在有效監(jiān)督下； c）經(jīng)營風(fēng)格； d）對內(nèi)控缺陷和違規(guī)事項的反應(yīng)。 |
|
（5）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
|
a）授權(quán)；
b）職責(zé)劃分。 |
|
（6）人力資源政策與實務(wù)
|
招聘、培訓(xùn)、考核、咨詢、晉升和薪酬等。
|
【提示】
同學(xué)們需要掌握哪些內(nèi)容屬于控制環(huán)境，共6點，要做到“能認(rèn)出來”。
4、影響【單選題必考點】
|
方面
|
分析
|
|
（1）廣泛性
|
控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，如認(rèn)為控制環(huán)境薄弱，可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，很難認(rèn)定某程的控制是有效的。
|
|
（2）舞弊
|
不能絕對防止舞弊，但有助于降低舞弊風(fēng)險。
|
|
（3）錯報
|
本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報。在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
|
2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號