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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：設(shè)計(jì)詢證函
知識(shí)點(diǎn)：設(shè)計(jì)詢證函
1.考慮因素：
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5項(xiàng)考慮因素：
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（1）函證的方式
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（2）以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)
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（3）擬函證信息的性質(zhì)
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（4）選擇被詢證者的適當(dāng)性
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（5）被詢證者易于回函的信息類型
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2.函證的兩種方式：
（1）積極式詢證函
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說(shuō)明
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要求
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明確要求被詢證者回函。[易考點(diǎn)]
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內(nèi)容
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確認(rèn)信息
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可能未加以驗(yàn)證
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填列信息
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回函率降低
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說(shuō)明
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未回函原因分析
[簡(jiǎn)答題考點(diǎn)] |
被詢證者不存在；
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未收到詢證函；
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收到但未理會(huì)。
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（2）消極式詢證函
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說(shuō)明
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要求
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要求被詢證者僅在不同意詢證函列示的信息時(shí)回函。[易考點(diǎn)]
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局限
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未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)的可靠性低于積極式詢證函的回函
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說(shuō)明
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未回函原因分析[簡(jiǎn)答題考點(diǎn)]
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被詢證者不存在；
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僅第四種情形才起到驗(yàn)證作用。
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未收到詢證函；
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收到但未理會(huì)；
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同意函證所列信息。
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說(shuō)明
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適用條件
（同時(shí)滿足） |
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平
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涉及大量余額較小的賬戶
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預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
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沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證
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【考點(diǎn)提示】
a）最基本要求是準(zhǔn)確區(qū)分積極式與消極式詢證函，這是單選題的最直觀考點(diǎn)；
b）理解未回函的情形是多種多樣的，在簡(jiǎn)答題中周全的考慮和作答；
c）了解在實(shí)務(wù)中消極式函證運(yùn)用較少，適用條件是比較苛刻的，可以命制多選題。
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
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