2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》答疑精華：現(xiàn)金的盤虧、盤盈

【提問】老師您好，能麻煩您給總結(jié)一個(gè)，各種資產(chǎn)如工程物資，存貨，固定資產(chǎn)等等，在盤盈盤虧時(shí)，分檢查前后，各自應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)科目？

您的問題答復(fù)如下：

（1）有關(guān)現(xiàn)金的盤虧、盤盈的相關(guān)處理

①現(xiàn)金盤盈時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后，未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    貸：營(yíng)業(yè)外收入

②現(xiàn)金盤虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，未查明原因的：

借：管理費(fèi)用

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（2）有關(guān)存貨盤盈、盤虧的相關(guān)處理

①存貨盤盈時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：原材料等科目

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    貸：管理費(fèi)用

②存貨盤虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    貸：原材料等科目

批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量、管理不善）

    營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）

    其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（3）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的相關(guān)處理

①固定資產(chǎn)盤盈時(shí)：

做為前期差錯(cuò)處理，不再通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，而通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

②固定資產(chǎn)盤虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

    累計(jì)折舊

    貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　如果您也對(duì)以上知識(shí)點(diǎn)有疑惑，建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進(jìn)一步的理解，該知識(shí)點(diǎn)屬于注會(huì)《會(huì)計(jì)》第五章固定資產(chǎn)的內(nèi)容。關(guān)于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論，期待您的參與！

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