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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：評(píng)價(jià)樣本結(jié)果
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：評(píng)價(jià)樣本結(jié)果
審計(jì)抽樣的基本步驟：
（一）分析樣本誤差
無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本結(jié)果（誤差----控制測(cè)試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測(cè)試中的金額錯(cuò)報(bào)）進(jìn)行定性評(píng)估和定量評(píng)估。
如果將某一誤差視為異常誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信該誤差對(duì)總體誤差不具有代表性。
（二）推斷總體誤差
在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需推斷總體誤差率。
當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額，并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響。
（三）形成審計(jì)結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)）
偏差率范圍＝總體偏差率±抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度（偏差率的修正值）
例如：偏差率=5%±2%
偏差率下限估計(jì)值＝3%
偏差率上限估計(jì)值＝7%
（1）控制測(cè)試
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控制測(cè)試
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統(tǒng)計(jì)抽樣
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1.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體可以接受。
2.估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍； 3.估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，總體不能接受，應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量；或?qū)τ绊懼卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平 |
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非統(tǒng)計(jì)抽樣
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1.樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受；
2.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受； 3.樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不可接受； 4.樣本偏差率低于可容忍偏差率，其差額不大不小，考慮是否接受總體，考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模以進(jìn)一步收集證據(jù) |
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細(xì)節(jié)測(cè)試
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統(tǒng)計(jì)抽樣
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1.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào)，總體不能接受，所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄。
2.總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，總體可以接受，所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。 |
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非統(tǒng)計(jì)抽樣
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1.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，總體不能接受，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)查錯(cuò)報(bào)，調(diào)整賬面記錄；修改進(jìn)一步審計(jì)程序；考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。
2.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大大低于可容忍錯(cuò)報(bào)，總體可以接受。 3.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，總體不能接受，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)查錯(cuò)報(bào)，調(diào)整賬面記錄；修改進(jìn)一步審計(jì)程序；考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。 4.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，其差額不大不小，考慮是否接受總體，并考慮擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù) |
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