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2017年注會《會計》答疑精華：所得稅費用與無形資產
2017年注冊會計師考試備考火熱進行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當然，如果學習中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進行提問，網(wǎng)校老師會及時問您解答！
提問：無形資產賬面價值和計稅基礎存在差異為什么不確認遞延所得稅資產，也不確認遞延所得稅負債？
回復：
因為自行研發(fā)形成的無形資產產生的暫時性差異產生于無形資產的初始確認，既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。
理解①：“既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”是指：在確認無形資產時的分錄是：借：無形資產，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得；而不是說在無形資產使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應納稅所得額。
理解②：之所以不確認遞延所得稅資產，是因為：由于無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務，對應科目也不能是商譽；又由于它不對所有者權益產生影響，所以對應科目也不能是資本公積；那么對應科目只對是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產 ，貸：無形資產。
由于這一分錄中減少了無形資產的賬面價值 ，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產使無形資產的賬面價值減少了，又產生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產，這將進入一種無限循環(huán)，所以，這種情況下準則規(guī)定不確認遞延所得稅資產
可以看出，對損益的影響金額=對營業(yè)利潤的影響金額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用 。 如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結合課程、輔導書再做進一步的理解，該知識點屬于課程講義>>郭建華>2016年基礎學習班第二十章 所得稅第06講 所得稅費用的確認和計量的內容。關于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學友討論，期待您的參與！注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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