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2015注會“借題發(fā)揮”稅法篇：進(jìn)項(xiàng)稅額的計算
眼看著2015年注冊會計師全國統(tǒng)一考試的日子是越來越近了，考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來看，考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會考試有所幫助！
一、 典型題目：
某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元、稅額1800元。
月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。
二、 解題思路：
損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.5×8000×17％＋5500÷100×2.5＋1800÷100×2.5＝3400＋137.5＋45＝3582.5（元）
三、 涉及知識點(diǎn)：
四、 相關(guān)重點(diǎn)：
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轉(zhuǎn)載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”
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