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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考迫在眉睫,小伙伴們可要加把勁兒呀!為了幫助大家高效備考,小編費(fèi)了九牛二虎之力為大家整理了《稅法》科目稅法原則相關(guān)知識(shí)及其配套練習(xí),先學(xué)知識(shí)點(diǎn)再做練習(xí)題,效果可不是一般的好。抓緊時(shí)間學(xué)起來(lái):
一、稅法原則★
稅法基本原則 | 稅法適用原則 |
稅收法定原則(稅收法定主義)(核心) | 法律優(yōu)位原則 |
法律不溯及既往原則 | |
稅收公平原則 | 新法優(yōu)于舊法原則 |
稅收效率原則 | 特別法優(yōu)于普通法的原則 |
實(shí)質(zhì)課稅原則 | 實(shí)體從舊,程序從新原則 |
程序優(yōu)于實(shí)體原則 |
二、稅收立法機(jī)關(guān)★★
分類 | 立法機(jī)關(guān) | 形式 | 舉例 | 效力 |
稅收法律 | 全國(guó)人大及常委會(huì)正式立法 | 5部法律 | 《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《車船稅法》、《環(huán)境保護(hù)稅法》 | 除《憲法》外,在稅收法律體系中,稅收法律具有最高的法律效力 |
全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法 | 4個(gè)暫行條例 | 增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例(增、消、資、土增) | 授權(quán)立法的法律效力高于行政法規(guī) | |
稅收法規(guī) | 國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī) | 條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則 | 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 | 行政法規(guī)的效力低于憲法、法律,高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章 |
地方人大及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)(目前只有海南省、民族自治區(qū)按全國(guó)人大授權(quán)立法) | ||||
稅收規(guī)章 | 財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章 | 辦法、規(guī)則、規(guī)定 | 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅收代理試行辦法》等 | 不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸 |
省級(jí)地方政府——稅收地方規(guī)章 | 《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等 |
【經(jīng)典習(xí)題】
1.(《經(jīng)典題解》第一章P13)(2014)下列各項(xiàng)稅法原則中,屬于稅法基本原則核心的是( )。
A.稅收公平原則
B.稅收效率原則
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.稅收法定原則
【答案】D
【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
2.(《應(yīng)試指南》第一章P24)下列選項(xiàng)中不屬于稅法基本原則的是( )。
A.稅收法定原則
B.稅收效率原則
C.法律優(yōu)位原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】C
【解析】稅法基本原則包括稅收法定原則(核心)、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則而不屬于稅法基本原則。
3.(《經(jīng)典題解》第一章P14)(2016年)下列稅法要素中,能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是( )。
A.納稅地點(diǎn)
B.納稅環(huán)節(jié)
C.納稅義務(wù)人
D.征稅對(duì)象
【答案】D
【解析】征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體,指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
4.(《應(yīng)試指南》第一章P15)下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法,不正確的是( )。
A.課稅對(duì)象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物
B.課稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志
C.計(jì)稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的情況下,對(duì)目的物計(jì)算稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)
D.課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定,計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定
【答案】D
【解析】課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定,計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定。
5.(《應(yīng)試指南》第一章P20)下列稅種中屬于國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有( )。
A.各銀行總行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.房產(chǎn)稅
C.土地增值稅
D.車輛購(gòu)置稅
【答案】AD
【解析】房產(chǎn)稅和土地增值稅屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種。
6.(《經(jīng)典題解》 第一章P17)下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中,正確的是( )。
A.車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
D.各銀行總行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A,車輛購(gòu)置稅由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B,證券交易的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理,其余由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D,各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理,其余由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。
7.(《經(jīng)典題解》第一章P20)下列屬于中央固定收入的是( )。
A.增值稅
B.城市維護(hù)建設(shè)稅
C.資源稅
D.車輛購(gòu)置稅
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、B、C屬于中央與地方共享收入。
8.(《經(jīng)典題解》第一章P17)下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用稅
B.個(gè)人所得稅
C.車輛購(gòu)置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A、D屬于地方政府固定收入,選項(xiàng)C屬于中央政府固定收入。
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