2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》稅法原則考察星級(jí)及配套練習(xí)

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考迫在眉睫，小伙伴們可要加把勁兒呀！為了幫助大家高效備考，小編費(fèi)了九牛二虎之力為大家整理了《稅法》科目稅法原則相關(guān)知識(shí)及其配套練習(xí)，先學(xué)知識(shí)點(diǎn)再做練習(xí)題，效果可不是一般的好。抓緊時(shí)間學(xué)起來(lái)：

一、稅法原則★

稅法基本原則	稅法適用原則
稅收法定原則（稅收法定主義）（核心）	法律優(yōu)位原則
	法律不溯及既往原則
稅收公平原則	新法優(yōu)于舊法原則
稅收效率原則	特別法優(yōu)于普通法的原則
實(shí)質(zhì)課稅原則	實(shí)體從舊，程序從新原則
	程序優(yōu)于實(shí)體原則

二、稅收立法機(jī)關(guān)★★

分類	立法機(jī)關(guān)	形式	舉例	效力
稅收法律	全國(guó)人大及常委會(huì)正式立法	5部法律	《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《車船稅法》、《環(huán)境保護(hù)稅法》	除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高的法律效力
	全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法	4個(gè)暫行條例	增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例（增、消、資、土增）	授權(quán)立法的法律效力高于行政法規(guī)
稅收法規(guī)	國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī)	條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則	《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》	行政法規(guī)的效力低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章
	地方人大及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)（目前只有海南省、民族自治區(qū)按全國(guó)人大授權(quán)立法）
稅收規(guī)章	財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章	辦法、規(guī)則、規(guī)定	《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅收代理試行辦法》等	不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸
	省級(jí)地方政府——稅收地方規(guī)章		《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第一章P13）（2014）下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（ ）。

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.稅收法定原則

【答案】D

【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

2.（《應(yīng)試指南》第一章P24）下列選項(xiàng)中不屬于稅法基本原則的是（ ）。

A．稅收法定原則

B．稅收效率原則

C．法律優(yōu)位原則

D．實(shí)質(zhì)課稅原則

【答案】C

【解析】稅法基本原則包括稅收法定原則（核心）、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則而不屬于稅法基本原則。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P14）（2016年）下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（ ）。

A．納稅地點(diǎn)

B．納稅環(huán)節(jié)

C．納稅義務(wù)人

D．征稅對(duì)象

【答案】D

【解析】征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

4.（《應(yīng)試指南》第一章P15）下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的是（ ）。

A.課稅對(duì)象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

B.課稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志

C.計(jì)稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的情況下，對(duì)目的物計(jì)算稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

D.課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定

【答案】D

【解析】課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定。

5.（《應(yīng)試指南》第一章P20）下列稅種中屬于國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有（ ）。

A.各銀行總行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.房產(chǎn)稅

C.土地增值稅

D.車輛購(gòu)置稅

【答案】AD

【解析】房產(chǎn)稅和土地增值稅屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種。

6.（《經(jīng)典題解》 第一章P17）下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（ ）。

A.車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.各銀行總行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，車輛購(gòu)置稅由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)B，證券交易的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，其余由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)D，各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理，其余由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

7.（《經(jīng)典題解》第一章P20）下列屬于中央固定收入的是（ ）。

A.增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.資源稅

D.車輛購(gòu)置稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B、C屬于中央與地方共享收入。

8.（《經(jīng)典題解》第一章P17）下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ ）。

A.耕地占用稅

B.個(gè)人所得稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.土地增值稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、D屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)C屬于中央政府固定收入。