2017年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》審計(jì)的概念考察星級(jí)及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn) 審計(jì)的概念與保證程度

【考頻指數(shù)】★

1.審計(jì)的概念

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。注冊會(huì)計(jì)師是工作主體，財(cái)務(wù)報(bào)表是客體對象，預(yù)期使用者是一個(gè)用戶群體，對財(cái)務(wù)報(bào)表提供的保證程度是合理保證，審計(jì)工作的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。

審計(jì)的定義可以從審計(jì)的用戶、審計(jì)的目的、審計(jì)的保證水平、審計(jì)的基礎(chǔ)及審計(jì)的最終產(chǎn)品幾個(gè)方面加以理解。

2.審計(jì)的保證程度

以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與審閱為例介紹合理保證與有限保證的區(qū)別：

（1）目標(biāo)（提供的保證水平）：審計(jì)提供的保證水平（合理保證）高于審閱（有限保證）；

（2）證據(jù)收集程序：審計(jì)——檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等；審閱——詢問、分析程序；

（3）所需證據(jù)數(shù)量：審計(jì)較多，審閱較少；

（4）檢查風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)較低，審閱較高；

（5）財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性：審計(jì)較高，審閱較低；

（6）提出結(jié)論的方式：審計(jì)——積極方式，審閱——消極方式。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第一章P24）（2016年）下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（ ）。

A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的；選項(xiàng)C，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性的，而非結(jié)論性的；選項(xiàng)D，審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

2.（《應(yīng)試指南》第一章P27）下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說法中，正確的是（ ）。

A.審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

C.審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審閱業(yè)務(wù)

D.審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B，有限保證的審閱業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等方面有意識(shí)加以限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)；選項(xiàng)C，審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審計(jì)業(yè)務(wù)。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P19）下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中，正確的是（ ）。

A.鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度為合理保證，相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提供的保證程度為有限保證

B.合理保證業(yè)務(wù)以積極方式發(fā)表鑒證意見

C.相比合理保證業(yè)務(wù)，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低

D.相比審閱業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)所需收集的證據(jù)數(shù)量較少

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)的保證程度不都是合理保證，審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，相關(guān)服務(wù)不提供保證程度；選項(xiàng)C，相比合理保證業(yè)務(wù)，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較高；選項(xiàng)D，相比審閱業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)所需收集的證據(jù)數(shù)量較多。

4.（《應(yīng)試指南》第一章P28）下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的說法中，不正確的是（ ）。

A.政府審計(jì)可對企事業(yè)單位組織財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的費(fèi)用可與審計(jì)客戶協(xié)商確定

C.政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)都需要取得審計(jì)證據(jù)，各有關(guān)單位都有責(zé)任配合

D.在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定

【答案】D

【解析】政府審計(jì)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題可在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒有行政強(qiáng)制力，不能作出審計(jì)決定。