2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十六章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、C

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　2、D

　　【答案解析】只要被審計(jì)單位已簽發(fā)了支票，必然會(huì)有支票存根，所以，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查銀行存款日記賬，這是最有效的方法；選項(xiàng)ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。

　　3、C

　　【答案解析】收、付日期臨近、金額相等是命題中所述情況的特點(diǎn)，而“銀行對(duì)賬單已收、企業(yè)未收”正是這一特點(diǎn)的體現(xiàn)。

　　4、A

　　【答案解析】選項(xiàng)A是出納員對(duì)庫存現(xiàn)金的日常管理工作。

　　5、C

　　【答案解析】選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)，同時(shí)也可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定，注意這個(gè)完整性認(rèn)定是針對(duì)什么來的，是針對(duì)期末的庫存現(xiàn)金科目來的，也就是說針對(duì)的是期末這個(gè)時(shí)點(diǎn)的量。而這個(gè)單選題，注意表述，“審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬”，這是一個(gè)過程，收到的現(xiàn)金多了，還會(huì)轉(zhuǎn)到銀行存款中去，監(jiān)盤只是對(duì)期末時(shí)點(diǎn)的檢查，對(duì)于全年的收到的現(xiàn)金沒有作用；選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項(xiàng)C，屬于順查，可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng)D是針對(duì)截止目標(biāo)。

　　6、B

　　【答案解析】本題主要考核貨幣資金內(nèi)部控制。選項(xiàng)B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬，所以注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議。

　　7、C

　　【答案解析】當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。

　　8、C

　　【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　9、A

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額。

　　10、A

　　【答案解析】選項(xiàng)B不是注冊會(huì)計(jì)師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項(xiàng)CD屬于銀行存款的審計(jì)程序。

　　11、C

　　【答案解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于審計(jì)工作底稿，應(yīng)該由注冊會(huì)計(jì)師自己編制。

　　12、D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，應(yīng)指定專人核對(duì)銀行賬戶，該人員應(yīng)是與保管銀行存款和記錄銀行存款無關(guān)的人員。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、AB

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項(xiàng)。因此，對(duì)于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報(bào)表，使財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。

　　2、ABCD

　　【答案解析】一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。（5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。（6）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

　　3、ABCD

　　【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計(jì)。

　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象；（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管；（4）票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　4、AD

　　【答案解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少額。

　　5、AD

　　【答案解析】盤點(diǎn)時(shí)必須有出納員和被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

　　6、ABCD

　　【答案解析】對(duì)存貨的監(jiān)盤往往在資產(chǎn)負(fù)債表日前后，對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)往往在年后的外勤工作中；現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位保密，實(shí)行突擊性盤點(diǎn)，而存貨的監(jiān)盤時(shí)間需要與被審計(jì)單位溝通；對(duì)于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實(shí)施監(jiān)盤時(shí)可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤無有效的替代程序；現(xiàn)金監(jiān)盤需要出納和會(huì)計(jì)主管參與；而存貨需要庫房保管員及存貨會(huì)計(jì)等人員參與。

　　7、ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于銀行詢證函的特點(diǎn)。

　　8、ABCD

　　【答案解析】上述各項(xiàng)均屬銀行存款應(yīng)函證的內(nèi)容。

　　9、ABD

　　【答案解析】已提取的存單只能獲取復(fù)印件。

　　10、ABC

　　【答案解析】良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應(yīng)該是按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，而不是按年，故選項(xiàng)D不正確。

　　11、BD

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)控制詢證函的發(fā)送與回收，對(duì)銀行存款函證一律采用積極式函證。

　　三、簡答題

　　【正確答案】甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及財(cái)務(wù)報(bào)表日后的入賬情況。

　　【正確答案】甲注冊會(huì)計(jì)師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。另外，還可以發(fā)現(xiàn)未披露的或有負(fù)債。

　　【正確答案】在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往甲注冊會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。甲注冊會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是為了防止B公司截留或更改回函。

　　【正確答案】甲注冊會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2013年1月31日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。

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