2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十六章練習(xí)題

　　2014年注冊會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列審計(jì)程序中屬于銀行存款控制測試的是（ ）。

　　A、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

　　B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

　　C、抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

　　D、對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

　　2、為了證實(shí)X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實(shí)施的下列程序中最有效的是（ ）。

　　A、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B、函證12月31日的銀行存款余額

　　C、審查12月31日的銀行對賬單

　　D、審查12月份的支票存根

　　3、為查明被審計(jì)單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化等違法行為，最應(yīng)實(shí)施的程序是（ ）。

　　A、列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位名稱

　　B、追查截止日銀行對賬單上的在途存款，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上注明存款日期

　　C、追查截止日銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來源

　　D、檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個(gè)月以上的未提現(xiàn)支票

　　4、以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（ ）。

　　A、按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

　　B、當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

　　C、加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

　　D、收支業(yè)務(wù)與記賬崗位分離

　　5、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（ ）。

　　A、對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

　　B、檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目

　　C、從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

　　D、對被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

　　6、針對被審計(jì)單位下列與庫存現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（ ）。

　　A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

　　B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

　　C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

　　D、每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對

　　7、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（ ）。

　　A、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　B、對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

　　C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

　　D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

　　8、下列工作中，出納可以從事的工作是（ ）。

　　A、會(huì)計(jì)檔案保管

　　B、記錄收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)賬

　　C、記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬

　　D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　9、如果注冊會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。

　　A、盤點(diǎn)日

　　B、審計(jì)報(bào)告報(bào)出日

　　C、審計(jì)報(bào)告日

　　D、審計(jì)工作完成日

　　10、注冊會(huì)計(jì)師為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否真實(shí)存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（ ）。

　　A、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

　　B、編制現(xiàn)金預(yù)算表

　　C、函證銀行存款余額

　　D、取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　11、在對被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，應(yīng)當(dāng)由（ ）編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。

　　A、出納人員

　　B、會(huì)計(jì)主管

　　C、注冊會(huì)計(jì)師

　　D、財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　12、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)置中，存在重大缺陷的是（ ）。

　　A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序

　　B、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

　　C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，坐支現(xiàn)金應(yīng)事先得到開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額

　　D、出納核對銀行賬戶，每月核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對于以下未達(dá)賬項(xiàng)，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位調(diào)整的有（ ）。

　　A、銀行已付，企業(yè)未入賬的支出

　　B、銀行已收，企業(yè)未入賬的收入

　　C、企業(yè)已付，銀行未入賬的支出

　　D、企業(yè)已收，銀行未入賬的收入

　　2、一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制包括（ ）。

　　A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　B、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　C、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行

　　D、加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

　　3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括（ ）。

　　A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

　　C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象

　　D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

　　A、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金增加額

　　B、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金減少額

　　C、加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金增加額

　　D、加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金減少額

　　5、為確定財(cái)務(wù)報(bào)表所列庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，則參與該過程的人員除注冊會(huì)計(jì)師外，還應(yīng)有（ ）。

　　A、乙公司的現(xiàn)金出納員

　　B、乙公司的會(huì)計(jì)

　　C、乙公司管理層

　　D、乙公司的會(huì)計(jì)主管

　　6、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤了A公司的庫存現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)監(jiān)盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括（ ）。

　　A、盤點(diǎn)的參與人員不同

　　B、監(jiān)盤時(shí)間安排不同

　　C、因盤點(diǎn)對象特點(diǎn)而執(zhí)行的監(jiān)盤方式不同

　　D、監(jiān)盤計(jì)劃中與被審計(jì)單位管理層的溝通程度不同

　　7、注冊會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函（ ）。

　　A、屬于積極式函證

　　B、要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所

　　C、是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行

　　D、函證對象包括銀行存款和借款余額等

　　8、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銀行存款函證時(shí)要判斷銀行存款函證的內(nèi)容，以下屬于銀行存款函證內(nèi)容的有（ ）。

　　A、各銀行存款賬戶的余額

　　B、銀行貸款余額

　　C、銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆r

　　D、由銀行托收的商業(yè)匯票

　　9、2012年12月31日A公司賬簿記錄有一筆50萬元的定期存單，但在2013年2月5日審計(jì)時(shí)，該存單已提取，為證實(shí)該存單在期末存在，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的程序有效的有（ ）。

　　A、檢查兌付憑證

　　B、核對銀行對賬單

　　C、檢查定期存單

　　D、向銀行函證

　　10、下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，正確的有（ ）。

　　A、貨幣資金收支與記賬的崗位分離

　　B、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　D、規(guī)定每年末盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　11、下列對函證銀行存款的處理中正確的有（ ）。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師委托出納將詢證函送交銀行

　　B、對存款余額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證

　　C、對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

　　D、函證銀行存款的同時(shí)，也對銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證

　　三、簡答題

　　甲注冊會(huì)計(jì)師在對B公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對B公司的銀行存款實(shí)施的審計(jì)程序中，有部分程序如下：

　　（1）取得2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

　　（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

　?。?）取得開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單。

　　·請問甲注冊會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

　　·請問甲注冊會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？

　　·請問甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？

　　·請問甲注冊會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2013年1月31日銀行對賬單，可以證實(shí)2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的哪些內(nèi)容？

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