2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十七章練習(xí)題

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（ ）。

　　A、與適當(dāng)層次的管理層溝通

　　B、與治理層溝通

　　C、與被審計(jì)單位的律師溝通

　　D、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司存在下列事項(xiàng)，其中最可能屬于舞弊的是（ ）。

　　A、材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符

　　B、乙公司某員工在購(gòu)貨時(shí)收取回扣

　　C、編表時(shí)未對(duì)計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D、編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

　　3、下列與舞弊相關(guān)的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

　　B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

　　C、由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查P公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（ ）。

　　A、P公司對(duì)并未真實(shí)發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)

　　B、編表時(shí)未對(duì)計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C、材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符

　　D、編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

　　5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。

　　A、不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　B、應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　C、是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況

　　D、是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無(wú)意

　　6、以下情況中，常常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的機(jī)會(huì)是（ ）。

　　A、利用中介從事交易

　　B、市場(chǎng)需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗增多

　　C、難以應(yīng)對(duì)技術(shù)改革、產(chǎn)品過(guò)時(shí)，利率或匯率調(diào)整等市場(chǎng)環(huán)境變化

　　D、競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降

　　7、下列情形中，給被審計(jì)單位的相關(guān)人員提供了舞弊的機(jī)會(huì)的是（ ）。

　　A、高層管理人員的報(bào)酬與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或公司股票的市場(chǎng)表現(xiàn)掛鉤

　　B、公司正在申請(qǐng)融資

　　C、公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D、認(rèn)為單位對(duì)自身的待遇不公

　　8、舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，下列不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是（ ）。

　　A、動(dòng)機(jī)或壓力

　　B、借口

　　C、手段

　　D、機(jī)會(huì)

　　9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取（ ）。

　　A、改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B、使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解

　　C、針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

　　D、考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用

　　10、針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的總體應(yīng)對(duì)措施是（ ）。

　　A、運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

　　B、原先可能只準(zhǔn)備針對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在重視實(shí)地觀察這項(xiàng)資產(chǎn)

　　C、如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層選用的會(huì)計(jì)政策過(guò)于激進(jìn)，或者不恰當(dāng)?shù)夭捎没蜃兏卮髸?huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)充分考慮這些事項(xiàng)背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤(rùn)，其結(jié)果會(huì)不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

　　D、考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的非財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)有關(guān)的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化

　　11、下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

　　A、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

　　D、對(duì)于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效

　　12、如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是（ ）。

　　A、保留或否定意見

　　B、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見

　　C、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見

　　D、保留或無(wú)法表示意見

　　13、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。

　　A、出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　B、出具無(wú)保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　C、出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D、出具無(wú)留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列情形中屬于舞弊的有（ ）。

　　A、為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)

　　B、侵占資產(chǎn)

　　C、由于在記錄會(huì)計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購(gòu)入存貨的成本20 000元誤記為2 000元

　　D、不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?/p>

　　2、在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出的反應(yīng)包括（ ）。

　　A、對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估

　　B、修改審計(jì)程序

　　C、追加審計(jì)程序

　　D、出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　3、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，有詢問(wèn)、評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素、實(shí)施分析程序、考慮其他信息和組織項(xiàng)目組討論，在被審計(jì)單位中如果設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)人員可以實(shí)施詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員這一審計(jì)程序，以下關(guān)于詢問(wèn)的內(nèi)容說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

　　B、內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序

　　C、內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控

　　D、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法

　　4、下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的有（ ）。

　　A、管理層態(tài)度

　　B、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定

　　C、對(duì)管理層的監(jiān)督失敗

　　D、內(nèi)部控制存在缺陷

　　5、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（ ）。

　　A、測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

　　B、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、對(duì)于注意到的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

　　D、詢問(wèn)管理層是否授意編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員隨意修改報(bào)表資料

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。

　　A、錯(cuò)報(bào)是否表明被審計(jì)單位存在舞弊

　　B、將錯(cuò)誤作為孤立的事項(xiàng)

　　C、獲取的管理層聲明是可靠的

　　D、錯(cuò)報(bào)是否涉及被審計(jì)單位較高級(jí)別人員

　　7、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對(duì)措施包括（ ）。

　　A、對(duì)確定的營(yíng)業(yè)外收支等低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B、調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排

　　C、核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序

　　8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況，及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為向被審計(jì)單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù)?，或者不滿意其提供的咨詢意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢，以確定以下哪些結(jié)果（ ）。

　　A、被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為

　　B、應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　　C、應(yīng)采取的進(jìn)一步行動(dòng)

　　D、可能導(dǎo)致的法律后果

　　9、下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有（ ）。

　　A、違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為

　　B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

　　C、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

　　·注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？

　　2、請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

　　·就法律法規(guī)而言，簡(jiǎn)述由于哪些原因使得審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大？

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