2014年注冊會計師考試《審計》第十九章練習(xí)題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師可以通過了解被審計單位內(nèi)部審計的情況，為其執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)提供有用信息。這種信息可以直接用于下列審計工作中的是（ ）。

　　A、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序

　　C、識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　D、形成正確的審計結(jié)論

　　2、下列關(guān)于內(nèi)部審計職責(zé)的表述中，不正確的是（ ）。

　　A、內(nèi)部審計職責(zé)簡稱內(nèi)部審計

　　B、是指由被審計單位建立的一種評價活動

　　C、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性

　　D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性

　　3、下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

　　B、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

　　C、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家

　　D、有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

　　4、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（ ）。

　　A、內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

　　B、內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C、內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　5、注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，內(nèi)部審計的活動通常不包括（ ）。

　　A、投資評估與決策

　　B、風(fēng)險管理

　　C、對經(jīng)營活動及遵守法律法規(guī)情況的評價

　　D、監(jiān)督內(nèi)部控制并檢查財務(wù)信息和經(jīng)營信息

　　二、多項選擇題

　　1、如果內(nèi)部審計工作是注冊會計師確定審計程序性質(zhì)、時間和范圍時考慮的一項因素，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)先就下列事項與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)的有（ ）。

　　A、擬確定的選取樣本的方法

　　B、審計工作的時間安排

　　C、財務(wù)報表整體的重要性

　　D、內(nèi)部審計覆蓋的范圍

　　2、并非所有的情況注冊會計師都會利用內(nèi)部審計的工作，注冊會計師可能認(rèn)為內(nèi)部審計對其實施的審計程序沒有作用，不會利用內(nèi)部審計的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計無關(guān)

　　B、注冊會計師對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮

　　C、內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計有關(guān)，但注冊會計師認(rèn)為進(jìn)一步評估內(nèi)部審計不符合成本效益原則

　　D、注冊會計師未對內(nèi)部審計的職能進(jìn)行評估

　　3、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計的工作

　　B、為有效利用內(nèi)部審計的工作，注冊會計師與內(nèi)部審計人員最好采取定期會談的方式

　　C、當(dāng)內(nèi)部審計與財務(wù)報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果不予采用

　　D、注冊會計師可利用內(nèi)部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責(zé)任

　　4、對下列因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用程度的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

　　B、內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

　　C、內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響

　　D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　5、下列屬于注冊會計師了解和評價內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的方面有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計工作是否實施必要的檢查與復(fù)核

　　B、工作中是否認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則

　　C、內(nèi)部審計人員是否制定恰當(dāng)?shù)膶徲嬘媱?/p>

　　D、對發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊是否及時報告

　　6、以下有關(guān)內(nèi)部審計說法中正確的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本

　　B、內(nèi)部審計向哪個級別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性

　　C、從嚴(yán)格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計的范圍

　　D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

　　7、無論是內(nèi)部審計還是注冊會計師審計，均可以使用的審計程序有（ ）。

　　A、觀察

　　B、詢問

　　C、函證

　　D、分析程序

　　8、以下有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（ ）。

　　A、在計劃利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力

　　B、注冊會計師在評價專家的專業(yè)勝任能力時需要考慮專家的經(jīng)驗和聲望

　　C、注冊會計師可以詢問專家的同仁以及其他了解專家能力和工作表現(xiàn)的人員，以了解專家的勝任能力

　　D、當(dāng)利用會計師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就每一項審計業(yè)務(wù)對專家的工作進(jìn)行評價

　　9、下列情形中會導(dǎo)致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制的有（ ）。

　　A、被審計單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料

　　B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息

　　C、專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　D、對注冊會計師的提問回答不充分

　　10、專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務(wù)所外部專家。這里的專長，是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識和經(jīng)驗。例如（ ）。

　　A、對與保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算

　　B、對石油和天然氣儲量進(jìn)行估算

　　C、對合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋

　　D、對復(fù)雜或異常的納稅問題進(jìn)行分析

　　11、管理層的專家，是指在會計、審計以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財務(wù)報表。如果管理層在編制財務(wù)報表時利用了管理層的專家的工作，注冊會計師作出是否利用專家的工作的決策可能受到下列（ ）因素的影響。

　　A、管理層的專家的工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

　　B、管理層的專家是否受雇于被審計單位，或者為被審計單位所聘請

　　C、管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)

　　D、被審計單位對管理層的專家的工作實施的各種控制

　　12、無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就下列（ ）事項與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

　　A、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

　　B、注冊會計師和專家各自的角色與責(zé)任

　　C、注冊會計師和專家溝通的性質(zhì)

　　D、注冊會計師和專家溝通的時間安排和范圍

　　13、下列情形中，注冊會計師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計報告的有（ ）。

　　A、注冊會計師認(rèn)為在審計業(yè)務(wù)中需要利用專家的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料

　　B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息或?qū)ψ詴嫀煹奶釂柣卮鸩怀浞?/p>

　　C、被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

　　D、專家不能取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　14、注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列（ ）內(nèi)容。

　　A、由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試

　　B、同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

　　C、將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家

　　D、將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論不告知專家

　　15、當(dāng)評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論（無論采取報告還是其他形式）的相關(guān)性和合理性時，注冊會計師可能需要考慮（ ）。

　　A、專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

　　C、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述

　　D、專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會計師的工作產(chǎn)生影響

　　16、在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師需要考慮的因素有（ ）。

　　A、審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗

　　B、根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)險

　　C、出具審計報告的時間要求

　　D、預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　17、在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需考慮的因素有（ ）。

　　A、專家的專業(yè)勝任能力

　　B、專家的客觀性

　　C、專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗

　　D、專家的會計審計知識

　　18、下列有關(guān)內(nèi)部審計職責(zé)的說法中，正確的有（ ）。

　　A、是一種評價活動

　　B、只能由被審計單位建立

　　C、可以由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供

　　D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性

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