2014年注冊會計師考試《審計》第十九章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】因為內部審計是對內部控制的審計，這就決定了內部審計的信息只能直接影響注冊會計師對控制風險的評價，而控制風險是重大錯報風險的組成部分。

　　2、B

　　【答案解析】是指由被審計單位建立的或由外部機構以服務形式提供的一種評價活動。

　　3、B

　　【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。

　　適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定。被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款。

　　4、B

　　【答案解析】在了解內部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內部審計成果以及利用的程度：（1）內部審計的組織地位及其對客觀性的影響；（2）內部審計的職責范圍；（3）內部審計人員的專業(yè)勝任能力；（4）內部審計人員應有的職業(yè)關注。

　　5、A

　　【答案解析】投資評估與決策通常屬于管理層以及治理層的職責。

　　二、多項選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】如果內部審計人員的工作是注冊會計師在確定實施審計程序的性質、時間安排和范圍時考慮的因素，注冊會計師事前就下列事項與內部審計人員達成一致意見是有益的：

　　1.內部審計工作的時間安排；

　　2.內部審計涵蓋的范圍；

　　3.財務報表整體的重要性；

　　4.選取測試項目擬采用的方法；

　　5.對所執(zhí)行工作的記錄；

　　6.復核和報告程序。

　　2、ABC

　　【答案解析】如果注冊會計師未對內部審計的職能進行評估就不能作出上面的判斷。

　　3、AC

　　【答案解析】注冊會計師應當評價內部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果，注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作，選項A不正確；如果內部審計與財務報表審計直接相關時，內部審計結果的可利用性是很強的，因此注冊會計師應考慮利用內部審計的工作結果，選項C不正確。

　　4、ABCD

　　【答案解析】注冊會計師應當確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的；如果可能足以實現審計目的，內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響。

　　5、ACD

　　【答案解析】選項B應該是工作中是否執(zhí)行內部審計標準。另外還有一個方面是：是否執(zhí)行必要的審計程序，合理保證發(fā)現被審計單位的錯誤與舞弊。

　　6、BCD

　　【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。

　　內部審計人員和內部審計機構整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內部審計正常發(fā)揮作用的根本。應有的關注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應有的關注。

　　7、ABCD

　　【答案解析】本題考核利用內部審計工作。

　　為支持所得出的結論，審計人員都需要獲取充分、適當的審計證據，都可以運用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法。

　　8、ABC

　　【答案解析】當利用會計師事務所內部專家的工作時，注冊會計師可以依賴會計師事務所的招聘和培訓系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項審計業(yè)務對專家的工作進行評價。

　　9、ABD

　　【答案解析】選項C的情形不會導致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制。

　　10、ABCD

　　【答案解析】專長是指在某一特定領域中擁有的專門技能、知識和經驗。例如：對復雜的金融工具、土地及建筑物、廠房和機器設備、珠寶藝術品、古董、無形資產等的評估；對于保險合同或員工福利計劃相關的負債進行精算；對石油和天然氣儲量進行估算；對環(huán)境負債和場地清理費用進行估價；對合同、法律和法規(guī)進行解釋；對復雜或異常的納稅問題進行分析。

　　11、ABCD

　　【答案解析】除此之外，還包括管理層能夠對專家的工作實施控制或施加影響的程度，以及管理層的專家是否受到技術標準、其他職業(yè)準則或行業(yè)要求的約束。

　　12、ABCD

　　【答案解析】專家工作的性質、范圍和目標可能會隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應地，注冊會計師和專家各自的角色與責任、注冊會計師和專家溝通的性質、時間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協(xié)議。

　　13、ABD

　　【答案解析】本題考查的是利用專家工作。

　　選項C有可能出具保留或否定意見的審計報告。

　　14、ABC

　　【答案解析】注冊會計師和專家就各自角色和責任達成的一致意見，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達成的一致意見。

　　15、ABCD

　　【答案解析】除此之外，還可能考慮專家的工作結果或結論是否基于適當的期間，并考慮期后事項（如相關）。

　　16、ABD

　　【答案解析】在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師應當考慮下列因素：項目組成員對所涉及事項具有的知識和經驗；根據所涉及事項的性質、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險；預期獲取的其他審計證據的數量和質量。所以選項C不是注冊會計師此時需要考慮的因素。

　　17、ABC

　　【答案解析】在計劃利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當職業(yè)團體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當職業(yè)團體的會員；在注冊會計師尋求審計證據的領域中，專家的經驗和聲望；評價專家的客觀性等。所以選項D通常不是注冊會計師此時需要考慮的因素。

　　18、ACD

　　【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。

　　內部審計職責是指由被審計單位建立的或由外部機構以服務形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。

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