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注冊會計師考試《會計》第十九章練習題：所得稅的會計處理
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題：
A公司2010年購入原材料成本為5000萬元，因部分生產(chǎn)線停工，當年未領用任何原材料，2010年資產(chǎn)負債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為4000萬元。假定該原材料在2010年的期初余額為零。適用的所得稅稅率為25%，2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。A公司2011年當年未領用任何原材料，2011年資產(chǎn)負債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為3500萬元，2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關2010年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是（?。?。
A、2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為250萬元
B、2010年末遞延所得稅費用為250萬元
C、2010年所得稅費用為250萬元
D、2010年應交所得稅為500萬元
<2>、下列有關2011年末的會計處理，不正確的是（?。?。
A、應計提的存貨跌價準備為500萬元
B、可抵扣暫時性差異累計額為1500萬元
C、2011年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為125萬元
D、所得稅費用為125萬元
<1>、【正確答案】B
【答案解析】選項B，2010年末遞延所得稅收益為250萬元。分析：應計提的存貨跌價準備＝5000－4000＝1000（萬元）?？傻挚蹠簳r性差異＝5000－4000＝1000（萬元）；2010年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝250－0＝250（萬元）；2010年應交所得稅＝（1000＋1000）×25%＝500（萬元）；2010年所得稅費用＝500－250＝250（萬元）。
<2>、【正確答案】D
【答案解析】選項D，所得稅費用為250萬元。計算過程：應計提的存貨跌價準備＝（5000－3500）－1000＝500（萬元）。賬面價值＝5000－1000－500＝3500（萬元）；計稅基礎＝5000萬元；可抵扣暫時性差異累計額＝5000－3500＝1500（萬元）；2011年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝1500×25%＝375（萬元）；2011年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝375－250＝125（萬元）；2011年應交所得稅＝（1000＋500）×25%＝375（萬元）；2011年所得稅費用＝375－125＝250（萬元）。
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