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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十九章練習(xí)題：會(huì)計(jì)處理
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題：
甲公司2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元；甲公司預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異將在2012年1月1日以后轉(zhuǎn)回。2011年適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。
?。?）2011年1月1日，自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債，甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。2011年12月31日確認(rèn)國(guó)債應(yīng)收利息為100萬(wàn)元，采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入為120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。
（2）2011年初購(gòu)入股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為100萬(wàn)元，2011年末公允價(jià)值為120萬(wàn)元。
?。?）該公司2011年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（?。?。
A、利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為470萬(wàn)元
B、“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬(wàn)元
C、“遞延所得稅負(fù)債”貸方發(fā)生額為3萬(wàn)元
D、資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)資本公積17萬(wàn)元
<2>、2011年甲公司確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為（ ）。
A、282萬(wàn)元
B、500萬(wàn)元
C、445萬(wàn)元
D、470萬(wàn)元
<1>、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)AB，當(dāng)期所得稅為470萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝25/25%×（15%－25%）＝－10（萬(wàn)元）（貸方發(fā)生額），利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為480（470+10）萬(wàn)元。選項(xiàng)C，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝20×15%＝3（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)的資本公積=20×（1-15%）=17（萬(wàn)元）。
<2>、【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)交所得稅＝（2000－120）×25%＝470（萬(wàn)元）。
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