注冊會計師考試《會計》第十九章練習題：所得稅會計處理

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　　多項選擇題：

　　甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0，2011年稅前會計利潤為1000萬元。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　?。?）支付違反稅收的罰款支出4萬元，稅法規(guī)定不得稅前扣除。

　?。?）企業(yè)因違反合同規(guī)定，支付一筆違約金6萬元，稅法規(guī)定支付時可以稅前扣除。

　?。?）國債利息收入10萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免稅。

　?。?）企業(yè)債券利息收入或金融債券利息收入10萬元，稅法規(guī)定債券利息收入或金融債券利息收入計入應納稅所得額。

　　（5）計提資產(chǎn)減值準備10萬元。稅法規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。

　?。?）固定資產(chǎn)折舊：會計采用直線法第一年計提折舊100萬元，稅法采用加速折舊法第一年計提折舊150萬元。

　?。?）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算（持股比例為20%），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　　（8）長期股權(quán)投資采用成本法核算（持股比例為80%），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，已計入稅前會計利潤。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　?。?）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額6萬元，借記“長期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。企業(yè)擬長期持有該項投資。

　?。?0）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值，同時確認投資收益90萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　?。?1）可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元。

　?。?2）交易性金融資產(chǎn)持有期間（未超過12個月）取得的現(xiàn)金股利2萬元，稅法上確認的投資收益計入應納稅所得額。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關(guān)所得稅會計處理的表述，正確的有（?。?/p>

　　A、應交所得稅為114.5萬元

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)為2.5萬元

　　C、遞延所得稅負債為37.5萬元

　　D、遞延所得稅費用為10萬元

　　E、確認資本公積25萬元

　　<2>、有關(guān)甲公司在會計利潤基礎(chǔ)之上需要納稅調(diào)整的項目，下列表述正確的有（?。?。

　　A、支付違反稅收的罰款支出應進行納稅調(diào)增4萬元

　　B、國債利息收入應進行納稅調(diào)減10萬元

　　C、計提資產(chǎn)減值準備應進行納稅調(diào)增10萬元

　　D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整

　　E、長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應進行納稅調(diào)減400萬元

　　<3>、下列有關(guān)甲公司應確認遞延所得稅項目的表述，正確的有（?。?。

　　A、計提資產(chǎn)減值準備應確認遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應確認遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元

　　E、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值的，應確認遞延所得稅負債22.5萬元

　　<4>、下列有關(guān)甲公司應確認遞延所得稅項目的表述，正確的有（?。?。

　　A、計提資產(chǎn)減值準備應確認遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應確認遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元

　　E、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值的，應確認遞延所得稅負債22.5萬元

　　<5>、下列有關(guān)甲公司應確認遞延所得稅項目的表述，正確的有（?。?。

　　A、計提資產(chǎn)減值準備應確認遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應確認遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元

　　E、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值的，應確認遞延所得稅負債22.5萬元