注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》第十九章練習(xí)題：所得稅費(fèi)用金額

　　<1>、【正確答案】①20×1年

　　實(shí)際利息收入

　?。?056.04×4%×9/12＝31.68（萬元）

　　應(yīng)收利息＝1000×6%×9/12＝45（萬元）

　　利息調(diào)整＝45－31.68＝13.32（萬元）

　?、?0×2年

　　前3個(gè)月實(shí)際利息收入

　　＝1056.04×4%×3/12＝10.56（萬元）

　　應(yīng)收利息＝1000×6%×3/12＝15（萬元）

　　利息調(diào)整＝15－10.56＝4.44（萬元）

　　后9個(gè)月實(shí)際利息收入

　?。剑?056.04－13.32－4.44）×4%×9/12

　?。?1.15（萬元）

　?、?0×2年實(shí)際利息收入合計(jì)

　?。?0.56＋31.15＝41.71（萬元）

　　<2>、【正確答案】①固定資產(chǎn)項(xiàng)目

　　固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　?。剑?00－300÷10×2）－220＝240－220＝20（萬元）

　　固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　?。剑?00－300÷10×2）－20＝240－20＝220（萬元）

　　固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　?。?00－（300×2/10）－（300－300×2/10）×2/10

　?。?92（萬元）

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額＝28（萬元）

　　遞延所得稅負(fù)債期末余額＝28×25%＝7（萬元）

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝7－7.5＝－0.5（萬元）

　?、诖尕涰?xiàng)目

　　存貨的賬面價(jià)值＝1000－20＝980（萬元）

　　存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000（萬元）

　　可抵扣暫時(shí)性差異期末余額＝20（萬元）

　　遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×25%＝5（萬元）

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝5－22.5＝－17.5（萬元）

　?、垲A(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目

　　預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝80（萬元）

　　預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝80－80＝0（萬元）

　　可抵扣暫時(shí)性差異期末余額＝80（萬元）

　　可抵扣暫時(shí)性差異期初余額

　　=80-40+60=100（萬元）

　　遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝80×25%＝20（萬元）

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝20－100×25%＝－5（萬元）

　?、軓浹a(bǔ)虧損項(xiàng)目

　　遞延所得稅資產(chǎn)年末余額＝0×25%＝0（萬元）

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝0－15＝－15（萬元）

　　<3>、【正確答案】20×2年應(yīng)交所得稅

　　＝[利潤總額500－國債利息收入41.71＋違法經(jīng)營罰款10－固定資產(chǎn)（28－7.5÷25%）＋存貨（20－22.5÷25%）＋保修費(fèi)（80－25÷25%）－彌補(bǔ)虧損60）]×25%

　?。剑?00－41.71＋10＋2－70－20－60）×25%

　　＝80.07（萬元）

　　<4>、【正確答案】20×2年遞延所得稅合計(jì)＝－0.5＋17.5＋5＋15＝37（萬元）

　　<5>、【正確答案】20×2年所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

　　＝80.07＋37＝117.07（萬元）

　　<6>、【正確答案】甲公司所得稅的會計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用117.07

　　　　遞延所得稅負(fù)債0.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅80.07

　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn)37.5