2014年注冊會計師《審計》必備知識點：第八章

2014注冊會計師考試即將開始，正保會計網(wǎng)校在此為大家奉上2014年注冊會計師《審計》必備知識點：第八章。希望能給予準備參加2014注冊會計師考試的朋友們一些幫助。

第八章  風險應(yīng)對

1、注冊會計師針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施包括：

（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導；

（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素；

（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改。

2、在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：

（1）風險的重要性；

（2）重大錯報發(fā)生的可能性；

（3）涉及的各類交易、賬戶余額或披露的特征；

（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；

（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

3、在測試控制運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：

（1）測試在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；

（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；

（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

4、針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：

（1）評估的認定層次重大錯報風險的重要程度；

（2）在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；

（3）在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度；

（4）剩余期間的長度；

（5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍；

（6）控制環(huán)境。

5、在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素或情況包括：

（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性；

（2）控制特征；

（3）信息技術(shù)一般控制的有效性；

（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動；

（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導致的風險；

（6）重大錯報的風險和對控制的信賴程度。

6、確定控制測試范圍時的考慮因素：

（1）對控制的信賴程度；

（2）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；

（3）在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度；

（4）控制的預(yù)期偏差；

（5）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；

（6）擬獲取的有關(guān)認定層次控制有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

7、注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當考慮的因素包括：

（1）對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性；

（2）對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；

（3）做出預(yù)期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；

（4）已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。