2014年注會(huì)考試《稅法》考點(diǎn)鞏固習(xí)題及答案一

一、單項(xiàng)選擇題

1．下列有關(guān)稅法概念的表述正確的是（）。

A．稅法是國(guó)家制定的用來調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅

人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B．稅法只具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)

C．稅法的特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性

D．稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

2．我國(guó)確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是（）。

A．屬地原則

B．屬人原則

C．實(shí)質(zhì)重于形式的原則

D．屬地兼屬人原則

3．稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同，這是（）。

A．稅收法定原則

B．實(shí)質(zhì)課稅原則

C．稅收公平原則

D．法律優(yōu)位原則

4．一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。

A．新法優(yōu)于舊法原則

B．法律不溯及既往原則

C．實(shí)體從舊，程序從新原則

D．程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

5．下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A．程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)

B．根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，實(shí)體稅法不具備溯及力

C．特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制

D．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力

6．某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5％；應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10％；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15％。某納稅人應(yīng)稅收入為4500元，則應(yīng)納稅額為（）。

A．425元

B．220元

C．550元

D．570元

7．關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是（）。

A．納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B．征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

C．稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志

D．稅目反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

8．下列稅種中，主要由國(guó)稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（）。

A．增值稅

B．資源稅

C．營(yíng)業(yè)稅

D．城市維護(hù)建設(shè)稅

9．按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（）。

A．中央稅法與地方稅法

B．稅收實(shí)體法與稅收程序法

C．國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法

D．稅收基本法與稅收普通法

10．下列關(guān)于稅率的說法正確的是（）。

A．營(yíng)業(yè)稅采用的是地區(qū)差別比例稅率

B．定額稅率具有計(jì)算簡(jiǎn)單，稅負(fù)透明度高等優(yōu)點(diǎn)

C．我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資薪金”所得項(xiàng)目采用的是超額累進(jìn)稅率

D．我國(guó)目前還沒有采用超率累進(jìn)稅率11．《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的法律級(jí)次屬于（）。

A．財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B．全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C．國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D．全國(guó)人大制定的稅收法律

12．下列屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類的稅種是（）。

A．資源稅

B．城市維護(hù)建設(shè)稅

C．營(yíng)業(yè)稅

D．車船稅

13．下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是（）。

A．涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院

B．除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種

C．增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D．城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入

14．以下屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法的是（）。

A．稅收征收管理法

B．個(gè)人所得稅法

C．企業(yè)所得稅法

D．資源稅暫行條例

15．《稅務(wù)代理試行辦法》的法律級(jí)次屬于（）。

A．財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B．全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C．國(guó)家稅務(wù)總局頒布的稅收部門規(guī)章

D．全國(guó)人大制定的稅收法律

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列關(guān)于稅法和稅收的表述中，正確的有（）。

A．稅法是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具

B．稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征

C．稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

D．稅法的目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益

2．下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。

A．稅法的構(gòu)成要素既包括實(shí)體性的內(nèi)容，也包括程序性的內(nèi)容

B．稅法的構(gòu)成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的

C．征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅都屬于稅法的構(gòu)成要素

D．稅法構(gòu)成要素中，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的納稅地點(diǎn)、生效時(shí)間等

3．以下屬于稅法的基本原則的有（）。

A．稅法法定原則

B．稅收公平原則

C．稅收效率原則

D．新法優(yōu)于舊法原則

4．下列關(guān)于稅法與其他法律之間的關(guān)系，表述正確的有（）。

A．稅法是國(guó)家法律的組成部分，要依據(jù)《憲法》的原則制定

B．稅法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償

C．行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)

D．稅法具有行政法的一般特性

5．下列關(guān)于稅法分類的陳述，不正確的有（）。

A．按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

B．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法

C．按照稅法征收對(duì)象的不同，稅法分為對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對(duì)自然資源課稅的稅法

D．按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

6．下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說法正確的有（）。

A．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國(guó)采取的是屬地兼屬人原則

B．稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

C．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂

D．稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成

7．下列屬于我國(guó)稅收的立法原則的有（）。

A．從實(shí)際出發(fā)的原則

B．原則性與靈活性相結(jié)合的原則

C．民主決策的原則

D．地區(qū)差異性原則

8．稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行，下列關(guān)于稅法的實(shí)施說法正確的有（）。

A．層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B．同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

C．國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法

D．實(shí)體法從舊，程序法從新

9．下列屬于中央政府固定收入的稅種有（）。

A．消費(fèi)稅

B．資源稅

C．海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D．土地增值稅

10．下列關(guān)于累進(jìn)稅率的陳述，正確的有（）。

A．累進(jìn)稅率條件下，不同等級(jí)的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高

B．累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題

C．全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡(jiǎn)便，稅收負(fù)擔(dān)不合理

D．一般情況下，對(duì)于同樣的課稅對(duì)象數(shù)量，按全額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額多

11．下列屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法的法規(guī)有（）。

A．《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

B《增值稅暫行條例》

C．《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

D．《消費(fèi)稅暫行條例》

12．下列屬于資源稅類的稅種有（）。

A．耕地占用稅

B．房產(chǎn)稅

C．土地增值稅

D．城鎮(zhèn)土地使用稅

13．下列屬于稅收行政法規(guī)的有（）。

A．《土地增值稅暫行條例》

B．《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C．《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D．《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

14．稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力，具體包括（）。

A．稅務(wù)檢查權(quán)

B．稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)

C．稅務(wù)稽查權(quán)

D．稅款征收管理權(quán)

15．下列關(guān)于我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的說法不正確的有（）。

A．省級(jí)地方稅務(wù)局局長(zhǎng)由國(guó)家稅務(wù)總局任命

B．我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)

C．省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)由國(guó)家稅務(wù)總局任命，副局長(zhǎng)由地方政府征求國(guó)家稅務(wù)總局意見之后任免

D．省級(jí)地方稅務(wù)局的局長(zhǎng)由地方政府直接任命，不受國(guó)家稅務(wù)總局影響

答案部分：

一、單項(xiàng)選擇題

1．D

【解析】選項(xiàng)A.稅法調(diào)整的對(duì)象是國(guó)家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個(gè)稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；選項(xiàng)B，稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)；選項(xiàng)C，強(qiáng)制性、無償性和固定性是稅收的特

征。

2．D

【解析】我國(guó)確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是屬地兼屬人原則。

3．C

【解析】選項(xiàng)A，稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)課稅原則指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式；選項(xiàng)D，法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。

4．B

【解析】選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法；選項(xiàng)C，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力；選項(xiàng)D，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。

5．D

【解析】稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。

6．C

【解析】應(yīng)納稅額=500×5％+1500×10％+（4500-2000）×15％=550（元）

7．A

【解析】選項(xiàng)A中納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

8．A

【解析】選項(xiàng)B，資源稅除海洋石油的資源稅由國(guó)稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；選項(xiàng)C，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)D，城建稅主要由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。增值稅除進(jìn)口部分的進(jìn)口增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)外，主要由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，中央分享75％，地方分享25％。

9．D

【解析】選項(xiàng)A，是按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分；選項(xiàng)B，是按照稅法的職能作用的不同劃分；選項(xiàng)C，按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分。

10．C

【解析】選項(xiàng)A，營(yíng)業(yè)稅采用的是行業(yè)差別比例稅率，即對(duì)不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率；選項(xiàng)B，計(jì)算簡(jiǎn)單，稅負(fù)透明度高是比例稅率的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)D，目前我國(guó)稅收體系中僅有土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率。

11．A

【解析】財(cái)政部頒布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅收部門規(guī)章。

12．D

【解析】選項(xiàng)A，資源稅屬于資源稅類；選項(xiàng)B，城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅類；選項(xiàng)C，營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅類。

13．C

【解析】增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

14．D

【解析】選項(xiàng)A、B、C均為全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。

15．C

【解析】國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》屬于稅收部門規(guī)章。

二、多項(xiàng)選擇題

1．BD

【解析】選項(xiàng)A，稅收是目前我國(guó)政府取得財(cái)政收入的最主要工具；選項(xiàng)C，稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

2．ABC

【解析】選項(xiàng)D，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。納稅地點(diǎn)是單獨(dú)的稅法構(gòu)成要素的一項(xiàng)，不體現(xiàn)在附則中。

3．ABC

【解析】新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

4．ACD

【解析】選項(xiàng)B，民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。稅法明顯帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法要采取命令和服從的方法。

5．BC

【解析】選項(xiàng)B，按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等；選項(xiàng)C，按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法。

6．ACD

【解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實(shí)來決定。

7．ABC

【解析】稅收立法主要應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：從實(shí)際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則，沒有地區(qū)差異性原則。

8．ABD

【解析】選項(xiàng)C應(yīng)該是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。

9．AC

【解析】選項(xiàng)B，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅屬于中央政府收入，其余的部分歸地方政府，所以資源稅屬于中央政府和地方政府共享收入；選項(xiàng)D，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

10．ABCD

11．ABD

【解析】屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法的是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例；《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法規(guī)定制定的法規(guī)。

12．CD

【解析】選項(xiàng)A，耕地占用稅屬于特定目的稅類；選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類。

13．CD

【解析】《土地增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的稅法；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于財(cái)政部頒布的稅收部門規(guī)章。

14．ABCD

【解析】稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

15．ACD

【解析】選項(xiàng)A、D，省級(jí)地方稅務(wù)局局長(zhǎng)由地方政府征求國(guó)家稅務(wù)總局意見之后任免；選項(xiàng)C，省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)均由國(guó)家稅務(wù)總局任命。