2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》沖刺階段知識(shí)點(diǎn)練習(xí)1

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入2500萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計(jì)1900萬(wàn)元，利息支出80萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8％。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。

A.0

B.14.16

C.46.39

D.92.78

正確答案：A

試題解析：

（1）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1900+1900×8％+2500×5％×（1+7％+3％）+2500×0.05％=2190.75（萬(wàn)元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬(wàn)元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100％=14.12％；（4）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20％的，予以免稅；超過20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0.

知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額

下列關(guān)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用說法中，正確的是（ ）。

A.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，但是在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用不得扣除

B.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，并作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)

C.如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以從收入中扣除

D.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)

正確答案：D

試題解析：

對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。

知識(shí)點(diǎn)：申報(bào)和繳納

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，非房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起（ ）日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。

A.3

B.7

C.10

D.15

正確答案：B

試題解析：

房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。

知識(shí)點(diǎn)：申報(bào)和繳納， 申報(bào)和繳納

自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在（ ）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。

A.納稅人居住地

B.納稅人戶籍所在地

C.納稅人工作單位所在地

D.房地產(chǎn)坐落地

正確答案：D

試題解析：

自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

知識(shí)點(diǎn)：清算時(shí)相關(guān)問題的處理

對(duì)于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起（ ）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.180

正確答案：C

試題解析：

對(duì)于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。