上海市注冊會計師協(xié)會綜合監(jiān)督管理辦法

摘要：上海市注冊會計師協(xié)會綜合監(jiān)督管理辦法發(fā)布，各位注會考生請了解~

關于印發(fā)《上海市注冊會計師協(xié)會綜合監(jiān)督管理辦法》的通知

各會計師事務所、分所：

經(jīng)上海市注冊會計師協(xié)會第六屆常務理事會第七次會議審議，通過《上海市注冊會計師協(xié)會綜合監(jiān)督管理辦法》第一次修訂，現(xiàn)予發(fā)布，請遵照執(zhí)行。

特此通知。

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上海市注冊會計師協(xié)會

2024年4月22日

上海市注冊會計師協(xié)會綜合監(jiān)督管理辦法

(2024年 4 月 22 日經(jīng)上海市注冊會計師協(xié)會第六屆常務理事會第七次會議審議通過)

第一章 總則

第一條 為健全完善行業(yè)自律管理體系，規(guī)范行業(yè)自律性管理工作程序，加強事中事后監(jiān)督管理，促進注冊會計師行業(yè)健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》《注冊會計師注冊辦法》《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》《上海市注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理實施辦法》和《上海市注冊會計師協(xié)會章程》等相關規(guī)定，結合本市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于上海市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱協(xié)會）單位會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即本市會計師事務所、分所（以下簡稱事務所）和執(zhí)業(yè)注冊會計師（以下簡稱注冊會計師）。

第二章 日常檢查管理

第三條 事務所應當提高整體業(yè)務素質(zhì)和綜合管理水平，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，防范執(zhí)業(yè)風險，更好地發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務功能，并按照《上海市會計師事務所分類管理辦法》的規(guī)定參加分類管理考核評審。

第四條 注冊會計師應當根據(jù)《注冊會計師注冊辦法》及《注冊會計師任職資格檢查辦法》的規(guī)定，接受協(xié)會的任職資格檢查。

第五條 協(xié)會應當認真、及時審查事務所申報的任職資格檢查材料，可以根據(jù)需要要求補充相關證明材料，必要時對實質(zhì)內(nèi)容進行核實。

對于任職資格檢查中發(fā)現(xiàn)弄虛作假的，應當要求注冊會計師、事務所予以改正；對情節(jié)嚴重的，應當視情況予以行業(yè)懲戒；對有法定注銷、撤銷注冊情形的，應當予以注銷注冊、撤銷注冊處理。

第六條 對于無故不參加任職資格檢查、不履行會員義務的注冊會計師，協(xié)會應當予以行業(yè)懲戒。

第七條 事務所不為本所注冊會計師申報任職資格檢查的，接到注冊會計師的申訴后，協(xié)會應當要求事務所限期申報。超過規(guī)定期限，事務所仍未申報的，協(xié)會應當予以行業(yè)懲戒。

第八條 根據(jù)《上海市會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》的規(guī)定，協(xié)會每年組織開展對事務所、注冊會計師遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、質(zhì)量管理準則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結果的評價和處理。

第九條 協(xié)會應當將發(fā)生以下情形的事務所列為重點檢查對象，實施嚴格監(jiān)管：

（一）審計收費明顯低于成本的；

（二）事務所對分所實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理薄弱的；

（三）以向委托人或者被審計單位有關人員、中間人支付回扣、協(xié)作費、勞務費、信息費、咨詢費等不正當方式承攬業(yè)務的；

（四）有不良執(zhí)業(yè)記錄的；

（五）被投訴或者舉報的；

（六）業(yè)務報告數(shù)量明顯超出服務能力的；

（七）被非注冊會計師實際控制的；

（八）以往檢查屢被查出執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題受到處罰處理的；

（九）需要實施嚴格監(jiān)管的其他情形。

第十條 接受執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務所應當依據(jù)下列要求積極配合工作：

（一）及時全面地提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡；

（四）妥善安排合伙人（股東）、注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時反饋意見。

第十一條 對于事務所及其注冊會計師不配合執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，不按時提供相關資料，經(jīng)提醒或敦促未果的，檢查組在請示協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出事務所。協(xié)會將對相關事務所予以公告并給予相應的行業(yè)懲戒。

第十二條 協(xié)會實施行業(yè)懲戒，應當以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結合。

第十三條 協(xié)會應當責成受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的事務所在規(guī)定時間內(nèi)進行整改并提交整改報告。協(xié)會應當對事務所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

第三章 專項檢查評估

第十四條 注冊會計師擔任本市事務所的新增合伙人（股東），涉及注冊會計師關系轉(zhuǎn)移的，應當先由原事務所所在地省級注冊會計師協(xié)會辦理轉(zhuǎn)出原事務所手續(xù)，再由本協(xié)會辦理轉(zhuǎn)入本市事務所手續(xù)。若為原事務所合伙人（股東）的，還應當按照相關法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者公司章程的規(guī)定，先辦理退伙或者股權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。新增合伙人（股東），包括新設事務所的發(fā)起合伙人（股東）和現(xiàn)有事務所的新增合伙人（股東）。

第十五條 新設事務所的發(fā)起合伙人（股東）應當自事務所取得執(zhí)業(yè)證書之日起 30 日內(nèi)辦理完成轉(zhuǎn)入該事務所的手續(xù)。

注冊會計師在未辦理完成轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在擬轉(zhuǎn)入事務所執(zhí)業(yè)。

第十六條 新設事務所應當自事務所取得執(zhí)業(yè)證書之日起 20 日內(nèi)向協(xié)會報送下列資料進行備案：

（一）《新設會計師事務所(分所)基本情況表》(附件 1)；

（二）事務所（分所）《執(zhí)業(yè)證書》復印件；

（三）市場監(jiān)督管理部門出具的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》復印件；

（四）事務所《合伙協(xié)議》《有限公司章程》或《分所

管理辦法》復印件；

（五）本所注冊會計師名冊(含姓名、性別、身份證號碼、注冊會計師證書編號、學歷、職稱、聯(lián)系電話等內(nèi)容)。

第十七條 事務所新增合伙人（股東）的，應當自經(jīng)市財政局將其變更備案為合伙人（股東）之日起 20 日內(nèi)，按照《會計師事務所、分所相關變更事項備案須知》相關規(guī)定向協(xié)會備案。

第十八條 協(xié)會對事務所新增合伙人（股東）的注冊會計師（以下簡稱新增合伙人（股東））在本市最近三年執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)經(jīng)歷進行專項檢查評估。加強對注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為的日常管理，結合注冊會計師歷年年檢情況、社保信息、工資性收入、在外任職等方面的信息，對新增合伙人（股東）的執(zhí)業(yè)資格予以核實，并將結果反饋至市財政局。

第十九條 新增合伙人（股東）應當向協(xié)會提交下列材料并接受專項檢查：

（一）《會計師事務所新增合伙人(股東)從業(yè)情況表》(附件2)；

（二）《新增合伙人（股東）近三年業(yè)務報告清單》(附件3)；

（三）《注冊會計師證書》原件；

（四）新增合伙人（股東）身份證原件和復印件。

第二十條 新設事務所發(fā)起合伙人（股東）應當自事務所取得執(zhí)業(yè)證書之日起 20 日內(nèi)向協(xié)會提交新增合伙人（股東）專項檢查評估材料。

現(xiàn)有事務所新增合伙人（股東）應當自經(jīng)市財政局將其變更備案為合伙人（股東）之日起 20 日內(nèi)，向協(xié)會提交新增合伙人（股東）專項檢查評估材料。

第二十一條 新增合伙人（股東）以及所在事務所的首席合伙人（主任會計師）應當分別對提交材料內(nèi)容的真實性、完整性負責。

第二十二條 協(xié)會收到材料后按照下列程序辦理：

（一）對新增合伙人（股東）提交的材料進行初審。對材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在接到材料后 5 個工作日內(nèi)一次性告知新增合伙人（股東）需補正的全部內(nèi)容。

（二）關于新增合伙人（股東）專項檢查評估的審查程序

1.協(xié)會下設檢查小組，負責對新增合伙人（股東）在事務所執(zhí)業(yè)期間的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、專職執(zhí)業(yè)等相關情況進行檢查。檢查小組由協(xié)會工作人員、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員庫人員組成，亦可根據(jù)工作需要，聘請其他具有專業(yè)特長的人員參加。

2.協(xié)會根據(jù)新增合伙人（股東）提供的《新增合伙人（股東）近三年業(yè)務報告清單》，每年度選取鑒證業(yè)務報告 2 份，并通知相關事務所將工作底稿原件送達協(xié)會。對《新增合伙人（股東）近三年業(yè)務報告清單》、業(yè)務報告或工作底稿存在疑問的，協(xié)會將到相關事務所進行實地檢查。

3.檢查小組依據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，對工作底稿進行檢查評分，協(xié)會對檢查小組提交的評分表進行復核，工作底稿評分設定分值為 100 分，60 分（含本數(shù)）以上為合格，低于 60 分為不合格。

第二十三條 新增合伙人（股東）近三年所在事務所的分類管理類別為 A 類，近三年業(yè)務豁免檢查。

新增合伙人（股東）近三年所在事務所的分類管理類別為 B 類，近三年業(yè)務減半檢查。

第二十四條 新增合伙人（股東）曾因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒的，除第二十二條規(guī)定的近三年業(yè)務檢查外，協(xié)會自事務所取得執(zhí)業(yè)證書或完成合伙人變更備案當年起，連續(xù)三年對其簽發(fā)的鑒證業(yè)務報告進行檢查。

第二十五條 對新增合伙人（股東）專項檢查評估存在不合格情況的，約談新增合伙人（股東）及相關事務所。

第二十六條 發(fā)現(xiàn)新增合伙人（股東）或相關事務所職業(yè)道德、內(nèi)部治理或執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在重大問題的，應當列為當年或下一年度行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查重點關注對象，并通報市財政局、市財政監(jiān)督檢查局相關部門。

第二十七條 事務所拒絕、延誤、阻撓、逃避新增合伙人（股東）專項檢查，或謊報、隱匿、銷毀相關證據(jù)材料的，應當列入當年或下一年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍。

第四章 整改措施落實

第二十八條 為強化對事務所及注冊會計師的事后監(jiān)管，切實增強行業(yè)自律監(jiān)管的有效性，協(xié)會應當進一步加強行業(yè)檢查各項整改措施的落實。

第二十九條 整改措施包括對事務所的限期整改，整改情況核查；對事務所首席合伙人（主任會計師）、審計業(yè)務主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）、相關簽字注冊會計師等的約談，強化培訓等。

對因行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查列入整改范圍并收到整改建議書的事務所，以完成約談、限期整改，且整改情況核查合格并完成強化培訓視為完成整改。未能按時完成整改的，列入下一年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍，并視情況對相關事務所和相關注冊會計師實施行業(yè)懲戒。

協(xié)會對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，但尚不構成行業(yè)懲戒的事務所，除責令整改以外，還可以采取強制培訓、責令內(nèi)部問責、專業(yè)幫扶及約談提醒等自律監(jiān)管措施。

第三十條 事務所在接受財政部、市財政局、市財政監(jiān)督檢查局或協(xié)會檢查、調(diào)查、整改、整改情況核查期間，檢查、調(diào)查、整改結論未下達并處理完畢之前，不得辦理首席合伙人（主任會計師）、審計業(yè)務主管合伙人（股東）、質(zhì)量管理主管合伙人（股東）和相關簽字注冊會計師的離職、退伙（轉(zhuǎn)股）、轉(zhuǎn)所或者注銷手續(xù)。

第三十一條 協(xié)會在開展約談工作前，應當根據(jù)相關事務所具體情況，確定參加約談的事務所人員。參加約談的事務所人員可包括但不限于：首席合伙人（主任會計師），審計業(yè)務主管合伙人（股東）、質(zhì)量管理主管合伙人（股東）和相關簽字注冊會計師。

第三十二條 為方便新設事務所開展相關工作，協(xié)會約談新設事務所的合伙人（股東），應當告知其協(xié)會秘書處各部門職責職能范圍，并要求事務所建立健全各項內(nèi)部管理制度，規(guī)范合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與員工之間的關系，不斷加強法制教育、誠信教育和業(yè)務培訓，提高從業(yè)人員的風險意識、責任觀念和整體素質(zhì)。

第三十三條 對因合伙人（股東）專項檢查、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等檢查發(fā)現(xiàn)問題需要進行約談的，事務所應當在約談結束后 30 日內(nèi)，向協(xié)會提交相關整改情況的書面整改報告。協(xié)會復核整改報告后可采取調(diào)取、復核事務所相關制度、業(yè)務工作底稿，或通過實地檢查復核的形式對事務所整改情況予以復核評估。

第三十四條 協(xié)會對當年受到行政處罰、行業(yè)懲戒事務所的合伙人（股東）及注冊會計師開展強化培訓。強化培訓課時不計入注冊會計師繼續(xù)教育課時。

第三十五條 因拒絕接受檢查受到行政處罰、行業(yè)懲戒的事務所，在事務所合伙人（股東）發(fā)生轉(zhuǎn)所時，對轉(zhuǎn)入所負責人進行情況通報約談，并將轉(zhuǎn)所情況通報市財政局、市財政監(jiān)督檢查局等相關部門。

第三十六條 事務所無正當理由拒絕辦理按規(guī)定應當辦理的注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)及股權轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的，注冊會計師可以向協(xié)會提出書面投訴。協(xié)會接到注冊會計師投訴后進行調(diào)查、調(diào)解。對發(fā)生調(diào)解轉(zhuǎn)所事由的事務所及注冊會計師，協(xié)會根據(jù)調(diào)查結果對相關事務所或注冊會計師予以重點關注。

第三十七條 事務所或注冊會計師受到投訴、舉報，協(xié)會調(diào)查后根據(jù)調(diào)查結果對相關事務所或注冊會計師予以重點關注，對調(diào)查發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的，應當視情況予以行業(yè)懲戒。

注冊會計師因受到刑事處罰、行政處罰、掛名執(zhí)業(yè)檢查等予以吊銷、撤銷或注銷處理，之后重新申請注冊的，協(xié)會將對其執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為予以重點關注。

第五章 執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)庫

第三十八條 建立上海市注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)庫（以下簡稱執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)庫），提高行業(yè)自律監(jiān)管工作的信息化水平，強化監(jiān)管的針對性和有效性。

第三十九條 執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)庫是協(xié)會記載事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)情況的信息系統(tǒng)。

第四十條 執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)庫包括事務所和注冊會計師的基本信息、提示信息、警示信息、其他信息。

第四十一條 事務所執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)庫主要包括：

（一）基本信息：名稱、事務所代碼、法定代表人、合伙人（股東）信息、辦公地址、聯(lián)系方式等。

（二）提示信息：

1.報備信息比對發(fā)現(xiàn)的異常情況；

2.被起訴、投訴且已被相關部門立案的事項；

3.受到相關行政管理部門的關注函；

4.受到行業(yè)懲戒決定（除公開譴責）或整改要求；

5.存在本辦法第二十五條至第二十七條，第三十五條至第三十七條規(guī)定情形的；

6.協(xié)會認為應當作為提示信息的其他情況。

（三）警示信息：

1.超越批準執(zhí)業(yè)范圍執(zhí)業(yè)的情況；

2.擅自設立分支機構；

3.事務所設立條件不符合規(guī)定，而被財政部門要求限期整改；

4.受到公開譴責行業(yè)懲戒決定；

5.因執(zhí)業(yè)行為違規(guī)違法，收到相關行政管理部門處罰決定；

6.因執(zhí)業(yè)行為違規(guī)違法，承擔刑事處罰、民事賠償責任；

7.協(xié)會認為應當作為警示信息的其他情況。

（四）其他信息：分類管理項目評審信息、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息及取得各種表彰獎勵等信息。

第四十二條 注冊會計師執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)主要包括：

（一）基本信息：姓名、身份證號、所在單位、執(zhí)業(yè)證書號、聯(lián)系方式等。

（二）提示信息：

1.注冊會計師任職資格檢查中發(fā)現(xiàn)的異常事項或?qū)е聶z查未予通過的事項。

2.報備信息比對發(fā)現(xiàn)的異常情況；

3.被起訴、投訴且已被相關部門立案的事項；

4.受到相關行政管理部門的關注函；

5.受到行業(yè)懲戒決定（除公開譴責）或整改要求；

6.存在本辦法第二十五條至第二十六條，第三十五條至三十七條規(guī)定情形的；

7.協(xié)會認為應當作為提示信息的其他情況。

（三）警示信息：

1.因執(zhí)業(yè)行為違規(guī)違法，承擔刑事處罰、民事賠償責任；

2.因執(zhí)業(yè)行為違規(guī)違法，受到相關行政管理部門處罰決定；

3.受到公開譴責行業(yè)懲戒決定；

4.協(xié)會認為應當作為警示信息的其他情況。

（四）其他信息：注冊會計師任職資格檢查信息、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息及取得各種表彰獎勵等信息。

第四十三條 執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)庫的信息采集，通過以下幾種渠道：

（一）協(xié)會在日常管理中發(fā)現(xiàn)的符合提示信息情形的；

（二）投訴舉報、專項檢查中發(fā)現(xiàn)符合提示信息情形的；

（三）相關行政管理部門提供的應當歸為提示信息情形的；

（四）協(xié)會作出的行業(yè)懲戒決定或整改要求;

（五）相關行政管理部門對事務所或注冊會計師的處罰決定；

（六）事務所及注冊會計師收到的應訴通知書、刑事判決書、民事判決書；

（七）事務所及注冊會計師取得的表彰獎勵證書；

（八）協(xié)會從其他渠道獲取的認為應當納入執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)庫的信息。

第四十四條 執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)庫由協(xié)會指定專人負責信息錄入及系統(tǒng)維護。

第四十五條 執(zhí)業(yè)信息數(shù)據(jù)庫僅用于協(xié)會內(nèi)部對事務所及注冊會計師執(zhí)業(yè)狀況的監(jiān)督管理，并與市財政局、市財政監(jiān)督檢查局相關行政部門實行共享。

第六章 附則

第四十六條 本辦法由協(xié)會負責解釋。

第四十七條 本辦法經(jīng)協(xié)會理事會批準，自公布之日起施行。

附件 1：《新設會計師事務所(分所)基本情況表》

附件 2:《會計師事務所新增合伙人(股東)從業(yè)情況表》

附件 3：《新增合伙人（股東）近三年業(yè)務報告清單》