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2017注會《會計》每日一練：所得稅會計處理（8.17）
注冊會計師的備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗。每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校注冊會計師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為注冊會計師《會計》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年甲公司購入某公司股票并分類為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1000萬元，2015年末該金融的公允價值為800萬元，甲公司判斷該股票屬于暫時性下跌。2016年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為700萬元，甲公司判斷該股票將持續(xù)下跌，為此甲公司將上年因公允價值變動減少200萬元沖減了其他綜合收益，本年確認減值損失300萬元；2016年度利潤總額為10000萬元。甲公司所得稅會計處理表述不正確的是（ ）。
A、2016應交所得稅為2575萬元
B、2016年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬元
C、2016年將2015年因確認遞延所得稅資產(chǎn)而計入其他綜合收益50萬元轉回所得稅費用
D、遞延所得稅費用為－25萬元
【正確答案】D
【答案解析】選項A，應交所得稅＝（10000＋300）×25%＝2575（萬元）；選項B，資產(chǎn)的賬面價值＝700（萬元），計稅基礎＝1000（萬元），累計可抵扣暫時性差異＝300（萬元），年末確認遞延所得稅資產(chǎn)余額＝300×25%＝75（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝75－200×25%＝25（萬元）；選項C，轉回2015年因確認遞延所得稅資產(chǎn)而計入其他綜合收益＝200×25%＝50（萬元），即借記其他綜合收益，貸記所得稅費用；選項D，遞延所得稅費用＝－25－50＝－75（萬元）；所得稅費用＝2575－75＝2500（萬元），會計分錄如下：
借：所得稅費用2500
遞延所得稅資產(chǎn)25
其他綜合收益（200×25%）50
貸：應交稅費——應交所得稅2575
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注會每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率最低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2017-08-17
糾錯責任編輯：胡胡
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