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2015年注冊會計師考試《會計》每日一練：商業(yè)折扣的處理
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多選題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2014年12月，發(fā)生如下業(yè)務：
（1）1日，向乙公司銷售一批商品，售價為100萬元（不含稅），成本為80萬元，由于乙公司是老客戶，因此給予5％的商業(yè)折扣。
（2）5日，向丙公司銷售一批商品，售價為200萬元（不含稅），成本為150萬元，甲公司為鼓勵丙公司及早結清貨款，與丙公司約定了現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，n/30.假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。丙公司于13日支付了全部貨款。
（3）20日，11月份向丁公司銷售的一批商品出現(xiàn)質量問題，經協(xié)商決定給予丁公司3％的銷售折讓。甲公司11月份已對該銷售業(yè)務確認收入150萬元，結轉成本90萬元。
假定上述業(yè)務均已開具增值稅專用發(fā)票或紅字增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務，則甲公司下列處理不正確的有（ ）。
A、甲公司12月份應記入“營業(yè)收入”的金額為290.5萬元
B、甲公司12月份應記入“營業(yè)成本”的金額為203萬元
C、甲公司12月份應記入“財務費用”的金額為4萬元
D、甲公司12月份“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”的累計發(fā)生額為24.65萬元
【正確答案】 BCD
【答案解析】本題考查知識點：商業(yè)折扣的處理。
甲公司12月份應記入“營業(yè)收入”的金額＝100×（1－5％）（事項1）＋200（事項2）－150×3％（事項3）＝290.5（萬元）；應記入“營業(yè)成本”的金額＝80（事項1）＋150（事項2）＝230（萬元），銷售折讓不需要沖減成本；應記入“財務費用”的金額＝200×（1＋17％）×2％＝4.68（萬元）：“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”的累計發(fā)生額＝100×（1－5％）×17％＋200×17％－150×3％×17％＝49.385（萬元）。因此選項BCD不正確。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-12-13）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2014-12-13）
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正保會計網(wǎng)校
2014-12-13
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