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2017注會《會計》每日一練：不確認遞延所得稅（02.28）
冰凍三尺，非一日之寒。注冊會計師考試也是一樣。備考正當時，很多考生關注哪里有注會試題。正保會計網(wǎng)校注會每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點。以下是注會《會計》每日一練。
多選題
下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有（ ）。
A、由于債務擔保確認的預計負債
B、采用權益法核算的擬長期持有的長期股權投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的投資收益
C、非同一控制下免稅合并確認的商譽
D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識點：不確認遞延所得稅的特殊情況；
選項A，稅法規(guī)定，債務擔保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異；選項B，采用權益法核算的長期股權投資，后續(xù)計量確認投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認遞延所得稅；選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應該確認遞延所得稅；選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2017-02-28）
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注會每日一練包括網(wǎng)校精編題目和歷年試題，注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。每日一練在線測試系統(tǒng)期待您的熱情參與，也歡迎您提出意見和建議。正保會計網(wǎng)校祝您學習進步，夢想成真！
正保會計網(wǎng)校
2017-02-28
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