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2017注會《會計(jì)》每日一練：應(yīng)交消費(fèi)稅（12.17）
單選題
甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價核算。2015年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20 000元，支付的加工費(fèi)為7 000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。?。
A、2 700元
B、3 000元
C、3 040元
D、2 400元
【正確答案】B
【答案解析】
本題考查知識點(diǎn)：應(yīng)交消費(fèi)稅。
委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（20 000＋7 000）/（1－10%）×10%＝3 000（元）
（1）發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資 20 000
貸：原材料 20 000
（2）支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格＝（20 000+7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）
受托方代收代交的消費(fèi)稅稅額＝30 000×10%＝3 000（元）
應(yīng)交增值稅稅額＝7 000×17%＝1 190（元）
甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時
借：委托加工物資 10 000（7 000+3 000）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 190
貸：銀行存款 11 190
注意：消費(fèi)稅為價內(nèi)稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，以組成計(jì)稅價格為銷售額，消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格*消費(fèi)稅率=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）*消費(fèi)稅率=（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）
（3）加工完成，收回委托加工材料
甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時
借：原材料（或庫存商品） 30 000（20 000+10 000）
貸：委托加工物資 30 000
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2016-12-17
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