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2015年注冊會計師《會計》每日一練：日后事項的處理
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多選題
萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%,萬華公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×2年2月15日完成了20×1年所得稅匯算清繳。自20×2年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項：
（1）20×2年1月10日董事會做出決定關(guān)閉事業(yè)部A，萬華公司因此將承擔(dān)與該重組有關(guān)的100萬元直接支出。
（2）20×2年4月5日發(fā)現(xiàn)20×1年未確認(rèn)匯兌損益的重大會計差錯：一項800萬美元的應(yīng)收款項，期末賬面價值為人民幣5920萬元，實(shí)際上20×1年12月31日即期匯率為1美元=7.0元人民幣；
（3）20×2年4月10日法院判決萬華公司賠償丁公司200萬元，該訴訟在20×1年12月31日法院尚未判決，萬華公司就該訴訟事項于20×1年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元。萬華公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。下列有關(guān)萬華公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，正確的有（ ）。
A、對事項（1）在20×1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加100萬元預(yù)計負(fù)債
B、對事項（2）在20×1年度利潤表中確認(rèn)增加財務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)320萬元
C、對事項（2）在20×1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)減少應(yīng)收賬款320萬元
D、對事項（3）在20×1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加50萬元預(yù)計負(fù)債
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：日后事項的處理。
選項A，事項（1）屬于非調(diào)整事項，不得調(diào)整報告年度的報表；選項B、C，增加的財務(wù)費(fèi)用和減少的應(yīng)收賬款相同，=5920-800×7=320（萬元）；選項D，屬于日后調(diào)整事項，因法院已判決，預(yù)計負(fù)債已變?yōu)榇_定的負(fù)債，故應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債150萬元，另確認(rèn)其他應(yīng)付款200萬元。
由于事項（2）和事項（3）發(fā)生時已經(jīng)過了所得稅匯算清繳，所以不需調(diào)整應(yīng)交所得稅的金額。
事項（2），
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務(wù)費(fèi)用 5 920－800×7.0 320
貸：應(yīng)收賬款 320
借：利潤分配——未分配利潤 320
貸：以前年度損益調(diào)整 320
借：盈余公積 32
貸：利潤分配——未分配利潤 32
事項（3）
借：預(yù)計負(fù)債 150
以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 50
貸：其他應(yīng)付款 200
借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 37.5
借：利潤分配——未分配利潤 12.5
貸：以前年度損益調(diào)整 12.5
借：盈余公積 1.25
貸：利潤分配——未分配利潤 1.25
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正保會計網(wǎng)校
2015-03-07
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