注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅費用（2021.08.17）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小鄒 2021/08/17 09:20:09　字體：大小

注會學(xué)習(xí)是個漫長而艱辛的過程，承受得住艱辛，忍耐得住寂寞，唯有不變的堅持，才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。以下是網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備的2021注會《會計》科目每日一練，別再猶豫，趕緊操練起來吧~

單選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下：（1）因權(quán)益結(jié)算股份支付確認(rèn)管理費用150萬元，按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元；（2）因其他權(quán)益工具投資公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益180萬元；（3）因一項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備90萬元；（4）因一項公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動收益300萬元，按照稅法規(guī)定該房地產(chǎn)每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用為（?。?/p>

A、45萬元

B、82.5萬元

C、－17.5萬元

D、90萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

事項（1），由于當(dāng)期確認(rèn)的費用為150萬元，但預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，超過了甲公司當(dāng)期確認(rèn)的金額，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益；事項（2），其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時應(yīng)計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；因此甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用＝（1）－150×25%－（3）90×25%＋（4）（300＋120）×25%＝45（萬元）。

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