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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理（2022.04.20）
從來(lái)沒有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)，當(dāng)你備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試懊惱的時(shí)候，跌倒的時(shí)候，一定不要輕言放棄，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行！2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考中怎么少得了練習(xí)題目呢，下邊是網(wǎng)校老師為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練，大家別錯(cuò)過(guò)哦！
多選題
甲公司為國(guó)有大型企業(yè)，所得稅的處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積。2×20年1月1日對(duì)某棟出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式。該辦公樓2×20年年初的賬面價(jià)值的金額為800萬(wàn)元（原成本為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元），未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與原賬面價(jià)值相同，稅法認(rèn)可的折舊與原成本模式一致。關(guān)于甲公司轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理中，下列說(shuō)法中正確的有（?。?/p>
A、應(yīng)調(diào)增其他綜合收益50萬(wàn)元
B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元
C、應(yīng)調(diào)整期初留存收益75萬(wàn)元
D、對(duì)出租辦公樓應(yīng)調(diào)增其賬面價(jià)值100萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
出租的辦公樓即投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)該將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，同時(shí)該差額在考慮所得稅的影響后，需要調(diào)整期初留存收益。變更日，公允價(jià)值900萬(wàn)元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)（即原賬面價(jià)值）800萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（900－800）×25%＝25（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整期初留存收益＝（900－800）×75%＝75（萬(wàn)元），選項(xiàng)BCD正確。相關(guān)分錄：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 1000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn) 1000
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
遞延所得稅負(fù)債 25（100×25%）
盈余公積 7.5（100×75%×10%）
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 67.5（100×75%×90%）
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