注冊會計師《會計》每日一練：所得稅費用的核算（2022.10.15）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：木子 2022/10/15 08:51:48　字體：大小

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單選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年甲公司實現(xiàn)利潤總額1 050萬元，永久性差異資料如下：2×19年收到的國債利息收入50萬元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款100萬元。暫時性差異資料如下：年初遞延所得稅負(fù)債余額為100萬元，年末余額為125萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬元，年末余額為200萬元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司2×19年計算的所得稅費用是（　）。

A、262.5萬元

B、287.5萬元

C、275萬元

D、300萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

甲公司2×19年的所得稅費用＝（1 050－50＋100－25/25%＋50/25%）×25%＋（25－50）＝275（萬元）?？焖儆嬎悖?span lang="EN-US">1 050×25%＋永久性差異（－50＋100）×25%＝262.5＋12.5＝275（萬元）。
【點評】本題考查所得稅費用的核算。
1.暫時性差異的性質(zhì)和相關(guān)遞延所得稅的確認(rèn)如下：
資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；
資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；
負(fù)債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；
負(fù)債計稅基礎(chǔ)＜賬面價值，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
2.暫時性差異余額×稅率（轉(zhuǎn)回期間的稅率）＝遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債期末余額
遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債期末余額－期初余額＝遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債本期發(fā)生額。
3.遞延所得稅費用＝遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額；注：上述遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)只包含對應(yīng)科目為損益科目（即所得稅費用）的部分。
4.當(dāng)期應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加金額－納稅調(diào)整減少金額