注冊會計師《稅法》每日一練：消費稅（2023.01.08）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：木子 2023/01/08 08:56:36　字體：大小

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2023年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師考試《稅法》科目的每日一練供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（?。┤f元。

A、16.8

B、18.9

C、18.98

D、19.3

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【答案】

【解析】

將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務，不用最高售價，而是平均價。應納消費稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）

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