注冊會計師《稅法》每日一練：納稅所得額（2023.02.01）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張張 2023/02/01 09:20:35　字體：大小

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單選題

2022年某企業(yè)給自有員工實際發(fā)放合理工資總額1200萬元；企業(yè)生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，直接支付給員工個人勞務(wù)費，每人每月支付勞務(wù)費3000元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費為200萬元，則該企業(yè)職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f元。

A、24.96

B、27.97

C、28.98

D、32.00

查看答案解析

【答案】

【解析】

稅法規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
工資、薪金總額＝1200＋6×3000×12÷10000＝1221.6（萬元）
職工福利費扣除限額＝1221.6×14%＝171.02（萬元）
職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－171.02＝28.98（萬元）

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