注冊會計師《稅法》每日一練：所得稅扣除（2023.02.02）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張張 2023/02/02 09:08:36　字體：大小

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多選題

下列各項中，可全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（　）。

A、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生職工培訓(xùn)費用

B、核電廠的操縱員培養(yǎng)費用

C、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員的培訓(xùn)費用

D、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費

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【答案】

【解析】

選項A，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項B，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項CD，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的培訓(xùn)費用，屬于職工教育經(jīng)費，不超過工資、薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

【點評】本題考查職工教育經(jīng)費扣除。

項目	三項經(jīng)費	具體規(guī)定
稅務(wù) 處理	職工福利費	不超過工資、薪金總額14％			超過部分不得扣除
	工會經(jīng)費	不超過工資、薪金總額2％			超過部分不得扣除
	職工教育經(jīng)費	一般規(guī)定	不超過工資、薪金總額8％		超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
		特殊規(guī)定	軟件生產(chǎn)企業(yè)	發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除	應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出，對于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額，一律按照工資薪金總額8％的比例扣除
			核力發(fā)電企業(yè)	為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除	應(yīng)將培養(yǎng)費用與職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分，單獨核算，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除