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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十六）
成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。
單選題
甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）與乙企業(yè)簽訂一租賃合同：租賃標(biāo)的物為異地一處辦公樓，租賃期限為2023年5月1日至2023年12月31日，共收取含稅租金為10萬(wàn)元，且租金于2023年5月1日一次性支付。此辦公樓購(gòu)置于2016年8月，購(gòu)置價(jià)款為130萬(wàn)元。2023年5月甲企業(yè)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅（?。┤f(wàn)元。
A、0.28
B、0.30
C、0.99
D、0.48
【答案】
A【解析】
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法的，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷（1+9%）×3%。2023年5月甲企業(yè)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅=10÷（1+9%）×3%=0.28（萬(wàn)元）。
多選題
下列選項(xiàng)中，可以享受增值稅免稅并退稅政策的有（?。?。
A、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口
D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物
【答案】
ABCD
【解析】
上述選項(xiàng)均可以享受免稅并退稅的政策。單選題
下列各項(xiàng)收入中，需要繳納增值稅的是（?。?/p>
A、個(gè)體工商戶將自產(chǎn)的貨物通過(guò)公益性組織無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的個(gè)人
B、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)取得收入
C、納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)
【答案】
B【解析】
選項(xiàng)B，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3% 的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。多選題
下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（?。?/p>
A、進(jìn)口貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
B、納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天
C、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一律為貨物發(fā)出或服務(wù)提供的當(dāng)天
【答案】
ABC【解析】
采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。同時(shí)，以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。多選題
下列一般納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（?。?/p>
A、轉(zhuǎn)讓金融商品
B、向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
C、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷(xiāo)返利收入
D、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品
【答案】
ABCD【解析】
所有選項(xiàng)全部屬于不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形。單選題
（2020年）下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。
A、果啤
B、洗發(fā)香波
C、變壓器油
D、高爾夫車(chē)
【答案】
A【解析】
選項(xiàng)A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；選項(xiàng)C，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，電動(dòng)汽車(chē)以及沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。【點(diǎn)評(píng)】本題主要考查“消費(fèi)稅征稅范圍”。消費(fèi)稅的征稅范圍：煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽車(chē)，摩托車(chē)，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板、電池、涂料。
單選題
（2020年）納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。
A、船用重油
B、燃料電池
C、航空煤油
D、導(dǎo)熱類油
【答案】
A【解析】
本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)A，屬于燃料油，需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，燃料電池免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。【點(diǎn)評(píng)】本題主要考查消費(fèi)稅中成品油稅目。
成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。
（1）航空煤油暫緩征收；變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。
（2）納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。
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