2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十六）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（ ）。

　　A、25.6萬元

　　B、29.6萬元

　　C、31.6萬元

　　D、34萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅＝（170－12）×20%＝31.6（萬元）

　　2、單選題

　　下列選項中，如能與該貨物實付價格區(qū)分，可以列入進口關(guān)稅完稅價格的費用是（ ）。

　　A、進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收

　　B、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的保險費用

　　C、買方為購進貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費

　　D、境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，是需要計入完稅價格的費用。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中不正確的是（ ）。

　　A、查獲的走私進口貨物需補稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅

　　B、對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅

　　C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其暫時進口之日實施的稅率征稅

　　D、對經(jīng)批準緩稅進口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】暫時進口轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　4、單選題

　　應(yīng)納稅額在人民幣（ ）以下的船舶可以免征噸稅。

　　A、50元

　　B、100元

　　C、200元

　　D、500元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶可以免征噸稅。

　　5、單選題

　　下列未包含在進口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（ ）。

　　A、由買方負擔的購貨傭金

　　B、進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅

　　C、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用

　　D、賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注意選項A，如果是除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀費，要計入關(guān)稅的完稅價格。

　　6、單選題

　　對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（ ）。

　　A、規(guī)劃申報項目

　　B、審批備案項目

　　C、商業(yè)推廣項目

　　D、設(shè)計建筑項目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算。

　　7、單選題

　　2014年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。

　　A、73.5

　　B、150

　　C、157.5

　　D、300

　　【正確答案】C

　　【答案解析】土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。

　　可扣除項目＝1200＋40＋35＝1275（萬元）

　　增值額＝1800－1275＝525（萬元）

　　增值率＝525÷1275×100%＝41.18%

　　應(yīng)繳納土地增值稅＝525×30%＝157.5（萬元）

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