2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十八）

【答案】A

【解析】

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。 個人所得稅＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。 股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。 

2.多選題

下列關(guān)于股權(quán)獎勵繳納個人所得稅政策的相關(guān)表述，正確的有（　）。

A、自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納 

B、股權(quán)獎勵的計稅價格主要是按照公平市場價格確定 

C、居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并計稅 

D、技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款 

3.單選題

來自非稅收協(xié)定國的某外籍高管2019年9月1日來華某公司擔任高層管理人員，在我國無住所，中方支付月薪8000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2019年10月31日離境，其10月份應(yīng)納個人所得稅稅額為（?。┰?/p>

A、90 

B、1020 

C、1255 

D、1325

某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費所得35000元，在A國已納稅款6000元；同時在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款為（　）元。（該人2019年未取得上述所得之外的其他綜合所得）

A、1400 

B、1200 

C、6640 

D、0 

5.多選題

居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，當月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，下列處理符合規(guī)定的有（?。?。

A、扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務(wù)人提出追補扣除申請，退還已扣稅款 

B、扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除，稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當予以辦理 

C、居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除 

D、居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除 

下列屬于城市維護建設(shè)稅的特點的有（?。?/p>

A、稅款?？顚Ｓ?nbsp;

B、屬于一種附加稅 

C、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的定額稅 

D、補充城市維護建設(shè)資金的不足 

7.多選題

下列屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的有（?。?。

A、國有上市公司 

B、事業(yè)單位 

C、外國企業(yè)駐國內(nèi)辦事處 

D、個體工商戶