2016年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十七）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1.單選題

　　下列情形中，注冊會計師應(yīng)當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（?。?。

　　A、不依賴手工控制和自動化控制

　　B、僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

　　C、僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師需要通過控制測試來驗證控制有效性

　　D、同時依賴手工及自動化控制

　　【正確答案】D

　　2.多選題

　　下列各項中，不正確的有（　）。

　　A、在評估IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序影響時，注冊會計師不需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系

　　B、注冊會計師通常不將應(yīng)用控制與具體的審計目標相聯(lián)系

　　C、注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對每個相關(guān)審計目標評估初步控制風險

　　D、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項A，在評估IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系；選項B，注冊會計師通常不將一般控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是（?。?/p>

　　A、審計工作底稿的歸檔期限為自審計報告日后30日內(nèi)

　　B、會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存5年

　　C、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當于后出具的報告日后60日內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案

　　D、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；選項B，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年；選項C，如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為審計檔案。

　　4.多選題

　　下列各項中，通常不納入審計工作底稿的有（　）。

　　A、財務(wù)報表草稿

　　B、初步思考的記錄

　　C、存在印刷錯誤而作廢的文本

　　D、與治理層口頭溝通的記錄

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　5.多選題

　　下列有關(guān)識別特征的說法，正確的有（?。?。

　　A、如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　B、對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征

　　C、對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本

　　D、對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。上述四個選項，關(guān)于識別特征的說法都是正確的。

　　6.單選題

　　注冊會計師對被審計單位2014年度財務(wù)報表進行審計，于2015年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2015年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（?。?。

　　A、自2015年5月20日起至少10年

　　B、自2014年12月31日后至少10年

　　C、自2015年3月31日起至少10年

　　D、自2015年3月31日后至少10年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。選項C正確。

　　7.單選題

　　在歸檔過程中，注冊會計師的下列做法中，錯誤的是（?。?/p>

　　A、將銀行存款詢證函回函和銀行存款明細表交叉索引

　　B、將審計工作中形成的草稿刪除

　　C、發(fā)現(xiàn)兩份審計證據(jù)得出的審計結(jié)論不同，直接將其認為錯誤的底稿刪除

　　D、修改之前編寫有誤的工作底稿頁碼

　　【正確答案】C

　　【答案解析】發(fā)現(xiàn)得出的結(jié)論不同，應(yīng)該和項目組相關(guān)成員討論。

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