2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十八）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1.多選題

　　下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)表述中，正確的有（?。?。

　　A、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　B、審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的

　　D、在對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營情況提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見“主要”是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的，但同時(shí)也可以向管理層提供，選項(xiàng)C不正確。

　　2.多選題

　　關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的考慮中，下列說法中正確的有（?。?/p>

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B、重大非常規(guī)交易容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接認(rèn)定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的假定，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)類型、發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式及影響的認(rèn)定。但并非所有情況下都直接認(rèn)定收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（?。?。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

　　B、識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

　　D、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

　　4.多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通過詢問被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，能夠了解的情況包括（?。?。

　　A、企業(yè)材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)情況

　　B、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題

　　C、被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　D、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A中的“企業(yè)材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)情況”屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師向采購人員和生產(chǎn)人員詢問的內(nèi)容。

　　5.單選題

　　下列做法中，無助于提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是（?。?/p>

　　A、針對(duì)銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B、向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

　　C、對(duì)以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D、對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序，該程序不具有不可預(yù)見性。

　　6.多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（　）。

　　A、確定的重要性水平

　　B、計(jì)劃獲取的保證程度

　　C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的類別的相關(guān)表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

　　B、控制測試中可以使用詢問、觀察、檢查、穿行測試等具體的審計(jì)程序

　　C、細(xì)節(jié)測試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的測試

　　D、細(xì)節(jié)測試是對(duì)各類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目一般是針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測試。在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包含在內(nèi)；選項(xiàng)B不正確，穿行測試專屬于了解內(nèi)部控制，不用于控制測試。

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