2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十三）

人生就像一場賭局，不可能把把都贏，只要籌碼在自己手上，就永遠都會有希望。下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！

1、單選題

下列符合消費稅法應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（?。?。

A、外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒 

B、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 

C、外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力 

D、外購已稅汽油生產(chǎn)的應稅成品油 

【答案】D 

【解析】選項A，白酒不在準予扣除已納消費稅的列舉范圍內(nèi)；選項B，以外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾的，不得扣除已納消費稅；選項C，巧克力不屬于消費稅應稅消費品，對巧克力不征收消費稅。 

2、單選題

依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中不準予扣除已納消費稅的是（?。?/p>

A、以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 

B、以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品 

C、以委托加工的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板 

D、以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 

【答案】B 

【解析】選項B，護膚護發(fā)品不屬于消費稅征稅范圍，不計算消費稅，當然也不能抵扣消費稅。

3、多選題

委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價格中應包括的項目有（?。?。

A、增值稅 

B、委托方提供加工材料的實際成本 

C、加工費 

D、受托方代收代繳的消費稅金 

【答案】BCD 

【解析】委托加工應稅消費品計征消費稅的組價=（材料成本 加工費）÷（1-消費稅稅率），公式中材料成本為B，加工費為C，消費稅為D。

4、單選題

甲化妝品公司（一般納稅人）將購進的洗發(fā)水（不含稅價7萬元）全部和自產(chǎn)的化妝品搭配成成套化妝品5000套，2019年10月份對外銷售成套化妝品3000套，不含稅價共計14萬元，銷售自產(chǎn)護發(fā)素，取得不含稅售價9萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為（?。┤f元。（消費稅稅率為15%）

A、2.45　　 

B、2.96 

C、2.68　　 

D、2.10 

【答案】D 

【解析】護發(fā)品不屬于應稅消費品，所以外購洗發(fā)水不存在抵扣消費稅問題。因此，企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅＝14×15%＝2.10（萬元）。 

5、多選題

下列環(huán)節(jié)同時征收消費稅和征增值稅的有（?。?。

A、高爾夫球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié) 

B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) 

C、高檔手表的零售環(huán)節(jié) 

D、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) 

【答案】AD 

【解析】選項B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

6、多選題

下列應稅消費品中從量征收消費稅的有（?。?。

A、啤酒 

B、黃酒 

C、汽油 

D、葡萄酒 

【答案】ABC 

【解析】啤酒、黃酒、成品油（包括汽油）采用定額稅率從量征收消費稅，葡萄酒采用比例稅率從價計征消費稅。

7、多選題

下列消費稅的計稅依據(jù)規(guī)定正確的有（　）。

A、納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅 

B、納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅 

C、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅 

D、帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅 

【答案】AC 

【解析】選項B，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；選項D，帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

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