2015年注冊會計師《審計》強(qiáng)化練習(xí)：風(fēng)險評估

　　2015年注冊會計師考試《審計》第七章風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械暮诵膬?nèi)容，而且在考試大綱中對本章的主要內(nèi)容要求達(dá)到第三能力等級。所以，考生應(yīng)將本章作為非常重要的知識掌握。由于本章理論性較強(qiáng)，在考試時會更多的將本章的內(nèi)容同審計實務(wù)結(jié)合考查各種題型，特別是綜合題（從07年起一直考查）；同時本章還可單獨出客觀題或簡答題。

第七章《風(fēng)險評估》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計師不認(rèn)可的是（?。?/p>

　　A、內(nèi)部控制中人工成分和自動化成分的組合，因被審計單位使用信息技術(shù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度而異

　　B、人工系統(tǒng)的控制可能包括對交易的批準(zhǔn)和復(fù)核，編制調(diào)節(jié)表并對調(diào)節(jié)項目進(jìn)行跟進(jìn)

　　C、被審計單位可能采用自動化程序生成、記錄、處理和報告交易，在這種情況下以電子文檔取代紙質(zhì)文件

　　D、信息系統(tǒng)中的控制全部是自動化控制

　　2、下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計師不認(rèn)可的是（?。?。

　　A、詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用

　　B、除非存在某些可以使得控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

　　C、獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并不能證明該控制在所審計期間內(nèi)的其他時點也有效運行

　　D、任何情況下，對內(nèi)部控制的了解均不能替代控制測試

　　3、注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業(yè)狀況的是（?。?。

　　A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

　　B、國家的特殊監(jiān)管要求

　　C、與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

　　D、是否存在新出臺的法律法規(guī)

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計師認(rèn)可的有（?。?/p>

　　A、注冊會計師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動

　　B、如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動

　　C、如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性

　　D、對于重要的業(yè)務(wù)流程，不管是人工控制還是自動化控制，注冊會計師都要對整個流程執(zhí)行穿行測試

　　2、以下選項中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（?。?/p>

　　A、風(fēng)險評估過程

　　B、對控制的監(jiān)督

　　C、控制目的

　　D、控制測試

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制是自動化控制（如嵌入計算機(jī)程序的控制）和人工控制的組合。所有的自動應(yīng)用控制都會有一個人工控制與之相對應(yīng)。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于信息技術(shù)處理程序的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標(biāo)，這取決于注冊會計師對控制（如針對程序變更的控制）的評估和測試。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD均屬于法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容，選項A是屬于行業(yè)狀況的因素。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】注冊會計師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動。

　　2、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】內(nèi)部控制包括5個要素，除了包括AB選項，還包括控制環(huán)境、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動3個要素。

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