2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十三）

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多選題

下列項(xiàng)目中可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（?。?。

A、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 

B、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) 

C、企業(yè)為投資者或者職工支付的在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 

D、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 

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【答案】

BCD 

【解析】

根據(jù)法稅規(guī)定，可稅前扣除的社保費(fèi)包括：1、標(biāo)準(zhǔn)五險(xiǎn)一金；2、標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)充養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)和特殊工種人身安全險(xiǎn)；3、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 

單選題

下列關(guān)于借款費(fèi)用說法錯(cuò)誤的是（?。?。

A、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除 

B、企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本 

C、企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除 

D、企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 

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【答案】

A 

【解析】

選項(xiàng)A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 

單選題

某公司2020年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4.8萬元。該公司2020年度可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬元。

A、7.7　　 

B、11.8 

C、8.05　 

D、7 

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【答案】

A 

【解析】

銀行的利率＝（7×2）÷200×100%＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月～12月）＝60×7％÷12×2＝0.7（萬元）；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝7＋0.7＝7.7（萬元）。 

單選題

某企業(yè)2020年發(fā)放的合理工資薪金總額為400萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)35萬元。該企業(yè)2020年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為（　）萬元。

A、32 

B、35 

C、8 

D、10 

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【答案】

A 

【解析】

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝400×8%＝32（萬元），實(shí)際發(fā)生35萬元，兩者相比取其小，所以2020年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為32萬元。 

單選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（?。?。

A、保險(xiǎn)公司按照當(dāng)年保費(fèi)收入18%支付的手續(xù)費(fèi) 

B、上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)  

C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，向經(jīng)紀(jì)人按照當(dāng)年收入總額5%支付的手續(xù)費(fèi) 

D、醫(yī)藥公司向代理公司以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費(fèi) 

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【答案】

C 

【解析】

選項(xiàng)A，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，可以稅前扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；選項(xiàng)D，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 

單選題

某企業(yè)2020年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金500萬元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用29萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6％，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)在計(jì)算2020年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為（ ）萬元。

A、30 

B、28 

C、4 

D、8 

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【答案】

C 

【解析】

可以扣除的利息費(fèi)用＝500×6％×10/12＝25（萬元）；利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝29－25＝4（萬元）。

單選題

某企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支60萬元。所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（?。┤f元。

A、7.53 

B、7.55 

C、7.7 

D、36 

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【答案】

B 

【解析】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)扣限額計(jì)算基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益（除股權(quán)投資企業(yè)外）和營業(yè)外收入。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%＝60×60%＝36（萬元），扣除限額＝（1300 210）×5‰＝7.55（萬元），按照孰低原則，所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬元。 

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