2023年注會《稅法》易錯題解析（十六）：境外機構(gòu)虧損彌補的期限

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張張 2023/02/13 14:18:22　字體：大小

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你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！

2023年注會《稅法》易錯題解析

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，其中彌補的期限為（?。?/p>

A、3年

B、5年

C、8年

D、無限期

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分，今后在該分支機構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補期限不受5年的限制。

【點評】本題考查境外機構(gòu)虧損彌補的期限。

企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構(gòu)發(fā)生的虧損，由于結(jié)轉(zhuǎn)彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分（以下稱為非實際虧損額），今后在該分支機構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補期限不受5年期限制。即：
（1）如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機構(gòu)的非實際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
（2）如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)，則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
企業(yè)應(yīng)對境外分支機構(gòu)的實際虧損額與非實際虧損額不同的結(jié)轉(zhuǎn)彌補情況做好記錄。

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