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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：應(yīng)納稅所得額
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了各位學(xué)友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目練習(xí)題，以下是《稅法二》科目的隨機(jī)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
某公司2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為200萬(wàn)元（包括支付給季節(jié)工的工資10萬(wàn)元），實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生32萬(wàn)元（包括支付給季節(jié)工的福利費(fèi)1萬(wàn)元），撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.7.75
C.5
D.35.50
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。福利費(fèi)扣除限額為200×14％＝28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×2％＝4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×2.5％＝5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（32－28）＋（5－4）＝5（萬(wàn)元）。
說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開(kāi)通，即報(bào)即學(xué)！
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