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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：企業(yè)所得稅
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了各位學(xué)友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目練習(xí)題，以下是《稅法二》科目的隨機(jī)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
A企業(yè)持有B企業(yè)90％的股權(quán)，共計(jì)2000萬股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元。在收購對(duì)價(jià)中C企業(yè)以股權(quán)形式支付18000萬元，以銀行存款支付2000萬元。符合特殊性稅務(wù)處理的條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.80
B.120
C.100
D.850
【正確答案】C
【答案解析】對(duì)于被收購企業(yè)的股東（A企業(yè)）取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失；對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝2000－2000×8×2000÷（18000＋2000）＝400（萬元）
A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝400×25％＝100（萬元）。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報(bào)即學(xué)！
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